УИД60 RS0ххх-46

№2а-17/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года п. Дедовичи

Дедовичский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой М.Г.,

при секретаре Бакулиной О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области в лице представителя ФИО3, действующего на основании доверенности, обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере ххх.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 на праве собственности в собственности принадлежит жилой дом, кадастровый ххх, расположенный по адресу: ххх, ххх ххх, на который налоговым органом был исчислен имущественный налог за 2022 год в размере ххх а также направлено в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Также, согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ФИО1 обладает на праве собственности земельным участком с кадастровым номером ххх, в связи с чем, налогоплательщику в отношении данного земельного участка был исчислен земельный налог за 2022 год в размере ххх., а также направлено в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. В соответствии со ст.ст.45, 75 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ, а также начисляется пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ххх о взыскании задолженности по налогам сумма пени равна ххх. Руководствуясь ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога, пенни, страховых взносов от ххх на сумму ххх., однако налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование, в связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере ххх, в том числе по налогам – ххх., пени - ххх.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о чем имеется почтовое уведомление. В письменном ответе на судебный запрос (вх.ххх от ххх) указано, что с 01.01.2023 года в соответствии с вступившими в силу изменениями, внесенными в Налоговый Кодекс РФ, все поступившие от налогоплательщика денежные средства, направленные на погашение налоговых обязательств, являются единым налоговым платежом и распределяются в соответствии с порядком, установленным п.8 ст.45 НК РФ, в связи с чем, поступившие от ФИО1 денежные средства в сумме ххх по квитанции от ххх зачислены в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (по упрощенной системе налогообложения) по сроку уплаты ххх, а суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц, предъявленные ко взысканию в административном исковом заявлении до настоящего времени не погашены. Сумма пеней, указанных в административном исковом заявлении начислена на всю сумму задолженности, образовавшейся в период с ххх по ххх.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал полностью, пояснив, что зарегистрирован в д.ххх, где в собственности имеет земельный участок и жилой дом. Поскольку по работе он много времени проводит за пределами ххх, то оплату по налоговым платежам производит его мать ФИО4, которая проживает в доме, оформленном на его имя. Он знает, что его мать своевременно ххх оплатила земельный налог и налог на имущество (дом), но летом 2024 года мировым судьей судебного участка №ххх Псковской был вынесен судебный приказ о взыскании с него задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, в связи с чем, его мать обращалась от его имени в мировой суд об отмене судебного приказа, а также ездила в налоговую инспекцию ххх. Судебный приказ был отменен. Сам налог на дом и землю он лично никогда не оплачивал.

Дополнительно административный ответчик пояснил, что несколько лет назад он зарегистрировался в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, прекратил данную деятельность в ххх году. Как у индивидуального предпринимателя у него был бухгалтер, который занимался ведением бухгалтерии и оплатой налогов. В настоящее время он не знает, имеется ли у него задолженность как у индивидуального предпринимателя, с заявлением о признании себя банкротом он не обращался. В судебном заседании он ознакомился со всеми документами и согласен с заявленными административными исковыми требованиями, не смотря на оплату его матерью земельного налога и налога на недвижимое имущество в октябре ххх года, поскольку денежные средства от налоговых платежей распределяются на едином налоговом счете. Указанную в административном иске задолженность он готов выплатить в течение месяца.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п.1, п.2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 НК РФ (в ред. от 02.07.2021 N 134) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023 года, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, кадастровый ххх, расположенный по адресу: ххх, ххх, ххх.

Кроме того, налогоплательщик обладает земельным участком с кадастровым номером ххх, расположенным по адресу: ххх ххх, ххх.

В связи с указанными обстоятельствами, ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен имущественный налог с физических лиц за 2022 год в размере ххх руб. и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, размер которого составил за 2022 год - ххх руб.

Являясь действующим налоговым органом, Управление ФНС России по Псковской области, внесло указанные суммы в налоговое уведомление от ххх ххх о необходимости уплатить исчисленные суммы налога, указав уникальные идентификаторы начисления (УИН), которое было посредством услуг АО «Почта России» направлено в адрес ФИО1 по его месту жительства. ххх с мобильного телефона сестра ФИО1 – ФИО5 произведена оплата указанных земельного налога и налога на имущество по налоговому уведомлению от ххх на сумму ххх рубля, что подтверждено документально и не оспаривается сторонами.

Допрошенные в качестве свидетелей ФИО4 и ФИО5, мать и сестра административного ответчика, подтвердили, что ххх они с мобильного телефона через приложение производили оплату земельного налога и налога на имущество по налоговому уведомлению от ххх на сумму ххх рубля. Дополнительно ФИО4 пояснила, что всегда лично производит оплату по налогам, которые начисляются ее сыну ФИО1, поскольку она сама проживает в доме, оформленном на имя сына. Также, после вынесения судебного приказа о взыскании с сына задолженности по налогам, она ездила в налоговую инспекцию ххх, где ей подтвердили об уплате налогов по спорному налоговому уведомлению от ххх.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ххх, о взыскании с ФИО1, ИНН ххх задолженности по налогам сумма пени равна ххх.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование ххх от ххх, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в срок до ххх погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, выставленную на отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования ххх от ххх решением налогового органа ххх от ххх постановлено взыскать задолженность.

Согласно справки ххх о наличии по состоянию на ххх отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, отрицательное сальдо единого налогового счета составляет - ххх., что подтверждено детализацией сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, из которых ххх – задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, ххх. - задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ххх. – задолженность по налогу на имущество лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, ххх - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, ххх. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, а также пени в размере ххх., которые начислены на всю сумму задолженности, образовавшейся в период с ххх по ххх.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Дедовичского района судебный приказ ххх на основании определения мирового судьи от ххх был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

С настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогам налоговый орган обратился ххх (вх. ххх ЭП от ххх), то есть в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа. Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, административным истцом соблюдены.

Принадлежность и состав имущества, являющегося объектами налогообложения, обязанность по уплате указанных налогов и размер заявленной к взысканию задолженности по пеням подтверждены материалами дела и административным ответчиком не оспорены.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен, является арифметически верным, контррасчет ФИО1 не представлен.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган просил о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общем размере ххх руб., в том числе по налогам - ххх коп., пени – ххх коп.

Таким образом, возражения ФИО1 против судебного приказа, в судебном заседании подтверждения не нашли. Из материалов, представленных мировым судьей судебного участка №4 Дедовичского района Псковской области по судебному запросу от ххх следует, что по заявлениям УФНС России по ххх к ФИО1 ранее неоднократно выносились судебные приказы о взыскании недоимки по налогам и пени (ххх от ххх, ххх от ххх), которые ФИО1 не обжаловались и подтверждают наличие у налогоплательщика задолженности по налогам и пени.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание признание административного иска ответчиком, не смотря на фактическую оплату ххх суммы налога в размере ххх рубля, указанной в налоговом уведомлении от ххх ххх, административные исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании подп. 7 п.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК составляет 4000 руб., в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «Дедовичский район».

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ххх года рождения, уроженца ххх (паспорт гражданина РФ ххх ххх, выдан УМВД России по ххх ххх код подразделения ххх), ИНН ххх в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области, 180017, хххА, ОГРН ххх за счет имущества физического лица задолженность, входящую в единый налоговый платеж, на общую сумму ххх (ххх) и пени в сумме ххх (ххх).

Взыскать с ушкова А.С., ххх года рождения, уроженца ххх (паспорт гражданина РФ ххх ххх, выдан УМВД России по ххх ххх код подразделения ххх), ИНН ххх в бюджет муниципального образования «Дедовичский район» Псковской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Дедовичский районный суд в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий судья: М.Г. Васильева