Решение по делу № 2А-1579/2023 от 20.02.2023

07RS0№-80

Дело№а-1579/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

20 февраля 2023 года <адрес>

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарская Республика в составе председательствующего Тогузаева М.М., при секретаре ФИО4,

с участием административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО7, действующей по доверенности от 17.01.2023 № 27-14/01382,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО8 к Управлению ФНС по КБР о признании утратившим возможность задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГг., после кассационного рассмотрения в Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики поступило административное исковое заявление ФИО8 к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС по КБР) о признании утратившим возможность взыскания задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам в общем размере 11 134,91 рублей, в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ: недоимка в размере 8 398,87 рублей, пени – 2 289,25 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования: недоимка в размере 351,08 рублей, пени – 95,71 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в выданной ему административным ответчиком справке от ДД.ММ.ГГГГ № отражена вышеприведенная задолженность, с наличием которой он не согласен, поскольку сроки её взыскания истекли. Ссылаясь на сведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП), административный истец обращает внимание, что прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, и полагает, что администраторами поступлений не предпринято надлежащих мер по взысканию спорной задолженности в судебном порядке, а также считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания спорной задолженности за 2017 г.

ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования ФИО2 к Управлению ФНС по КБР о признании утратившим возможность задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам решением Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики удовлетворены, указанное решение ДД.ММ.ГГГГг.,коллегией по административным делам Верховного суда Кабардино-Балкарской Республики оставлена без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГг., судебной коллегией пятого кассационного суда общей юрисдикции решение Нальчикского городского суд Кабардино-Балкарской Республики от ДД.ММ.ГГГГг., и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Верховного суда Кабардино-Балкарская Республика от ДД.ММ.ГГГГг., отменены, дело направлено в суд первой инстанции.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика УФНС по КБР ФИО3 не признала исковые требования ни в какой части и возражала против их удовлетворения, считая, что налоговый орган не утратил возможность её взыскания, в подтверждение чего ссылалась на принятые меры налогового администрирования: требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, доказательства их передачи через личный кабинет налогоплательщика (далее – ЛКН), сведения о предоставлении административному истцу доступа к ЛКН, заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № с отметкой о его подаче в судебный участок № Нальчикского судебного района КБР.

Дополнила, что решением судьи Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от ДД.ММ.ГГГГг., указанная задолженность взыскана.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

При этом согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 НК РФ, если иное не установлено частью 3.1 названной статьи, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Таким образом, обращение с заявленными требованиями к указанному административному ответчику является правомерным.

Судом установлено, что согласно Справке о расчетах по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ оспариваемая административным истцом задолженность числится по его лицевому счету, что подтверждает его право на обращение в суд с заявленными требованиями.

Действовавшая до ДД.ММ.ГГГГ редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования" предусматривали, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

Пункт 1 статьи 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ предусматривал, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона.

Часть 8 статьи 16 названного Федерального закона установила, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

В силу статей 18 и 28 названного Федерального закона плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 этой же статьи. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (часть 5 статьи 22).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (ч. 7 ст. 22).

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ за несвоевременно произведенные выплаты предусмотрено начисление пени.

В силу статьи 19 названного Федерального закона в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее – решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены названной статьей (часть 5 статьи 19).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке статьи 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (часть 2 статьи 20).

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20).

Частью 4 статьи 20 названного Федерального закона установлены требования к содержанию постановления о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов.

Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (часть 7 статьи 20).

Аналогичный порядок, сроки исчисления, уплаты и взыскания задолженности по страховым взносам установлены действующей с ДД.ММ.ГГГГ главой 34 НК РФ.

При этом пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в силу абзаца 2 пункта 4 статьи 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из представленной выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате ФИО5 за 2018 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 8 398, 87 рублей и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 351,08 рублей.

В отношении указанной недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование №, которое направлено в адрес ФИО5 через личный кабинет налогоплательщика. Установлен срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После истечения установленных сроков и неисполнения требования, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании указанных страховых сумм, а также пени по налогам в размере 36,98 руб.

Мировой судья, не усмотрев оснований к отказу ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании данных сумм, на который ДД.ММ.ГГГГ поступили возражения должника, по итогам рассмотрения которых определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Таким образом в срок до ДД.ММ.ГГГГ за налоговым органом сохраняется право на обращение в отношении указанных сумм в суд об их взыскании в порядке административного искового производства.

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований суд также ссылается на Решение Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-436/2022 по исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино–Балкарской Республике к ФИО8 о взыскании недоимки и пени по налогу, которым исковые требования административного истца удовлетворены. Судом постановлено: Административный иск Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО8, проживающей по адресу: <адрес> «А», <адрес>, в счет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов в размере 8749,95 рублей, из которых:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018г. в размере 351,08 рубль;

Взыскать с ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требовании ФИО2 к Управлению ФНС по КБР о признании утратившим возможность задолженности по страховым взносам, налогам, пени и штрафам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд КБР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО6 Тогузаев

Копия верна:

Судья Нальчикского городского суда КБР М.М. Тогузаев