Дело № 2а-141/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Стребкова А.М.,

при секретаре Сивакове К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, восстановлении пропущенного процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 в размере 521 рублей, пени в размере 28 рублей 73 коп., земельного налога за 2017, 2018, 2019 в размере 447 рублей, пени в размере 17 рублей 21 коп., о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В обоснование административного искового заявления ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> За 2017-2019 налогоплательщику начислен земельный налог в размере 447 рублей, за 2017 - 23 рублей (93 598 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *0,3% (налоговая ставка) *1/12 (количество месяцев владения в году)), за 2018 - 281 рублей (93 598 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) *0,3% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году)), за 2019 - 143 рублей (93 598 (кадастровая стоимость) - 46032 (налоговый вычет) * 1 (доля в праве) *0,3% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году). Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу в размере 17 рублей 21 коп., состоящая из 4 рублей 38 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019, 11 рублей 58 коп. за период с 03.12.2019 по 28.08.2020, 1 рубля 25 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021. Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры площадью 62,5 кв.м., с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> За 2016-2019 налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 521 рубля, за 2016 - 133 рубля (132 900 (инвентарная стоимость) * 1 (доля в праве) *0,1% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году)), за 2016 год - 142 рубля (142 500 (инвентарная стоимость) *1 (доля в праве) *0,1% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году), за 2018 год - 145 рубля (156 123 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) *0,1% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году) *0,2 (коэффициент к налоговому периоду), за 2019 год - 101 рубль (101 021 (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *0,1% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения в году). Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 28 рублей 73 коп., состоящая из 11 рублей 89 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018, 7 рублей 78 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019, 5 рублей 97 коп. за период с 03.12.2019 по 28.08.2020, 3 рублей 09 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021. ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления от 20.07.2017, 04.07.2018, 22.08.2019, 03.08.2020. а также требования об уплате налога от 27.11.2018, 05.07.2019, 29.06.2020, 23.06.2021, однако требования исполнены не были. Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в Задонский судебный участок № 2 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Определением от 11.10.2022 в вынесении судебного приказа истцу было отказано, ввиду пропуска установленного ст. 48 НК РФ срока. В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения, в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела. Принимая во внимание, что срок на обращение в суд с административным иском пропущен незначительно, а также то, что копия определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа была получена налоговым органом позднее дня его вынесения, истец погалает, что срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением подлежит восстановлению.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок площадью 1220 кв.м., с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

За период 2017-2019 налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог в размере 447 рублей, состоящий за 2017 - 23 рубля, за 2018 - 281 рубль, за 2019 - 143 рубля.

Ответчик ФИО1 несвоевременно исполнял обязанности по уплате налога, в связи с чем, ему была начислена пеня по земельному налогу в размере 17 рублей 21 коп., состоящая из 4 рублей 38 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019, 11 рублей 58 коп. за период с 03.12.2019 по 28.08.2020, 1 рубля 25 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры площадью 62,5 кв.м., с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>

За период 2016-2019 налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц в размере 521 рубль, состоящий за 2016 - 133 рубля, за 2016 год - 142 рубля, за 2018 год - 145 рублей, за 2019 год - 101 рубль.

Ответчик ФИО1 несвоевременно исполнял обязанности по уплате налога, в связи с чем, ему была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 28 рублей 73 коп., состоящая из 11 рублей 89 коп. за период с 02.12.2017 по 26.11.2018, 7 рублей 78 коп. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019, 5 рублей 97 коп. за период с 03.12.2019 по 28.08.2020, 3 рублей 09 коп. за период с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 3861635 от 03.08.2020 об оплате земельного налога в размере 143 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 101 рубля, № 16443305 от 04.07.2018 об оплате земельного налога в размере 23 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 142 рублей, № 61512412 от 22.08.2019 об оплате земельного налога в размере 281 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 145 рублей.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, налоговой инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности по налогам, однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу МИ ФНС России № 3 по Липецкой области обратилось 18.10.2022, то есть, с пропуском установленного законом срока, в связи с чем, определением мирового судьи от 28.10.2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Обращаясь в суд с настоящим иском, налоговый орган просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, однако каких-либо доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, налоговым органом в судебное заседание не представлено.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем с исковым заявлением, не имелось. Столь существенное не соблюдение срока, установленного для обращения в суд, не может быть мотивировано высокой загруженностью и проведением работы по взысканию налогов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьями 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявленное при подаче иска ходатайство представителя административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд не содержит данных об уважительности причин такого пропуска, в связи с чем, удовлетворению не подлежит.

Доводы Управления ФНС России по Липецкой области о том, что определение мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа было получено налоговым органом позднее дня его вынесения, также не может являться основанием для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока, поскольку к мировому судье налоговый орган за вынесением судебного приказа также обратился с пропуском установленного законом срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, земельного налога, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 в размере 521 рублей, пени в размере 28 рублей 73 коп., земельного налога за 2017, 2018, 2019 в размере 447 рублей, пени в размере 17 рублей 21 коп., о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления - отказать.

Решение может быть обжалованию в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Задонский районный суд Липецкой области.

Председательствующий А.М. Стребков

Мотивированное решение изготовлено 14.03.2023.