Дело № 2а-1246/2022

УИН- 65RS0005-02-2022-001473-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года город Корсаков

Корсаковский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Баяновой А.С.,

при секретаре Туляковой П.М.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее по тексту УФНС России по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в период с 16 декабря 2016 года по 30 декабря 2020 года осуществляла предпринимательскую деятельность. 30 декабря 2020 года административный ответчик прекратила свою предпринимательскую деятельность и снялась с налогового учета как индивидуальный предприниматель. В 2019 году ФИО1 находилась в статусе индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

За указанный период налоговым органом произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые составили 4 501 рубль 32 копейки.

При этом административный ответчик являлась плательщиком налогов по упрощенной системе налогообложения. 03 апреля 2020 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 года с исчисленной суммой, подлежащей уплате в общем размере 35 120 рублей, в том числе по сроку уплаты до 31 января 2021 года в размере 2 926 рублей, по сроку уплаты до 28 февраля 2021 года в размере 2 926 рублей, по сроку до 31 марта 2020 года в размере 2 926 рублей. В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не произвела уплату налогов. В связи с чем, административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в сервисе ЛК 2 направлено требование об уплате налога и пени: № от 16 февраля 2021 года со сроком добровольной уплаты до 06 апреля 2021 года, № 2838 от 09 марта 2021 года со сроком добровольной уплаты до 12 апреля 2021 года, № от 08 апреля 2021 года со сроком добровольной уплаты до 12 мая 2021 года.

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком не были исполнены, административный истец обратился в судебный участок № 6 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании вышеуказанной задолженности по страховым взносам и пени. 08 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области вынесен судебный приказ № 2а-2286/2021 о взыскании с должника задолженности по страховым взносам, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, соответствующих пеней.

Определением мирового судьи от 15 октября 2021 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточнения от 12 сентября 2022 года просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 501 рубль 32 копейки; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 рублей 47 копеек; а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 8 778 рублей и пени за период с 01 января 2021 года по 10 января 2021 года в размере 12 рублей 61 копейки.

Представитель административного истца - УФНС России по Сахалинской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 11 августа 2022 года №, участвовала в рассмотрении дела посредством видеоконференц-связи. В судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Уточнила административное исковое заявление в части указания периода взыскания недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, указав что задолженность возникла за 2019 год.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного правонарушения РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в числе прочего, уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы (подпункт 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно положениям статьи 346.20 Налогового кодекса РФ случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов; в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (часть 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии недоимки и устанавливает обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1, в период с 16 декабря 2016 года по 30 декабря 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным номером №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно представленным административным истцом расчетам, ФИО1, прекратившей деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30 декабря 2020 года исчислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 4 501 рубль 32 копейки, из которых 1 500 рублей 44 копейки по сроку уплаты до 31 января 2021 года, 1 500 рублей 44 копейки по сроку уплаты до 28 февраля 2021 года, 1 500 рублей 44 копейки по сроку уплаты до 32 марта 2021 года.

Кроме того, 03 апреля 2020 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год, согласно которой ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» по ставке 6%. Сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период составила 1 859 248 рублей, в связи с чем сумма налога, подлежащего доплате за налоговый период составила 35 120 рублей. По сроку уплаты до 31 января 2021 года ФИО1 должна была оплатить налог в размере 2 926 рублей, по сроку уплаты до 28 февраля 2021 года ФИО1 должна была оплатить налог в размере 2 926 рублей, по сроку уплаты до 31 марта 2021 года ФИО1 должна была оплатить налог в размере 2 926 рублей, в связи с чем ко взысканию заявлено 8 778 рублей.

Представленные расчеты задолженности судом проверены, признаны верными, поскольку они соответствует требованиям закона. Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Налогоплательщику, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 16 февраля 2021 года со сроком добровольной уплаты до 06 апреля 2021 года, № от 09 марта 2021 года со сроком добровольной уплаты до 12 апреля 2021 года, № от 08 апреля 2021 года со сроком добровольной уплаты до 12 мая 2021 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования налогового органа, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

08 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области вынесен судебный приказ № 2а-2286/2021 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 8 778 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 12 рублей 61 копейки; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 4 501 рубль 32 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 рублей 47 копеек, всего на общую сумму 13 298 рублей 40 копеек.

15 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области судебный приказ № 2а-2286/2021 от 08 июня 2021 года отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Согласно информации, представленной ОСП по Корсаковскому району УФССП России по Сахалинской области, вышеуказанный судебный приказ № 2а-2286/2021 на исполнение в ОСП по Корсаковскому району УФССП России по Сахалинской области не поступал.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Принимая во внимание, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, исчисленные налоговым органом налоги в установленные законом сроки не оплатил, на указанные суммы административным истцом начислена пеня.

Размер пени за несвоевременное исполнение налогового обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составил - 6 рублей 47 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, 12 рублей 61 копейка. Расчет судом проверен и признан верным.

Размер заявленных требований не оспорен административным ответчиком, документов, подтверждающих уплату страховых взносов, административным ответчиком не представлено.

При таком положении, учитывая имеющуюся у ФИО1 задолженность по страховым взносам, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в заявленном размере в сумме 13 298 рублей 40 копеек.

Разрешая заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления суд приходит к следующему.

По общему правилу, определенному абзацем 1 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией в установленном законом порядке сформированы и направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления с расчетом сумм задолженностей, а затем и требования об уплате недоимки, которые исполнены не были.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 03 июня 2021 года, то есть в установленный законом срок.

08 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 6 Корсаковского района Сахалинской области вынесен судебный приказ № 2а-2286/2021 о взыскании с должника задолженности по страховым взносам, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, соответствующих пеней.

Однако, определением мирового судьи от 15 октября 2021 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. При этом указанное определение направлено в адрес УФНС России по Сахалинской области и получено им 15 августа 2022 года.

Установив, что определение об отмене судебного приказа получено административным истцом 15 августа 2022 года, то есть за пределами срока на обращение в суд с административным иском, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовала реальная возможность обратиться в суд с указанным административным иском в установленный законом срок, в связи с чем имеются основания для восстановления срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 501 рубль 32 копейки; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 рублей 47 копеек, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, в размере 8 778 рублей и пени за период с 01 января 2021 года по 10 января 2021 года в размере 12 рублей 61 копейку, всего в размере 13 298 (тринадцать тысяч двести девяносто восемь) рублей 40 копеек, с перечислением взысканных денежных средств на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Сахалинской области (Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области), ИНН №, КПП №, ЕКС №, К/С №, отделение Южно-Сахалинск Банка России БИК №, ОКТМО №, код платежа № - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; № – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; №- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы; №- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <...>) государственную пошлину в доход бюджета Корсаковского городского округа в размере 531 (пятьсот тридцать один) рубль 94 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Корсаковский городской суд Сахалинской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий А.С. Баянова

Мотивированное решение составлено 22 ноября 2022 года