Мотивированное решение составлено 18.10.2022

УИД 66RS0006-01-2022-004658-64

Дело № 2а-4477/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.10.2022 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 17 026 руб. 88 коп., пени в размере 222 руб. 89 коп., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 288 руб. 85 коп., пени в размере 43 руб. 72 коп., по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., пени в размере 2022 руб. 20 коп., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., пени в размере 402 руб. 95 коп., по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 24303 руб. 85 коп., пени в размере 115 руб. 85 коп., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 5699 руб. 66 коп., пени в размере 27 руб. 17 коп., по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 150 руб., пени в размере 9 руб. 05 коп., по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации за 2018 год в размере 250 руб., по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации за 2017 год в размере 250 руб., по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации за 2016 год в размере 250 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 25.05.2004 по 29.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам, пени за 2017 - 2019 годы. Кроме того, ответчик имеет задолженность по земельному налогу, пени за 2016-2018 годы, штрафу за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2016-2018 годы. В связи с неуплатой задолженности административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, земельному налогу, штрафу. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Земельный налог в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям Росреестра, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, площадью 1 000 кв.м, дата регистрации права 07.07.2016.

Инспекцией произведен расчет земельного налога на основании Решения Думы Совета депутатов Каслинского муниципального района Челябинской области от 26.10.2005 № 46 «Об установлении земельного налога на территории Каслинского муниципального района».

Расчет земельного налога за 2016 год:

59 510 (налоговая база) х 1 (доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 6/12 = 30 руб.

Расчет земельного налога за 2017 год:

59 510 (налоговая база) х 1 (доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 = 60 руб.

Расчет земельного налога за 2018 год:

59 510 (налоговая база) х 1 (доля) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 = 60 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации ФИО1 направлены налоговые уведомления по почте заказным письмом, что следует из выписки из программного комплекса «АИС Налог – 3 Пром» (л.д. 21,23):

- < № > от 12.09.2019 об уплате земельного налога за 2017,2018 года (л.д. 20);

- < № > от 20.09.2019 об уплате земельного налога за 2016 год со сроком оплаты до 02.12.2019 (л.д. 22).

В материалах дела отсутствуют доказательства направления налогоплательщику данных уведомлений.

Инспекция указывает, что на момент обращения в суд документы включительно за 2019 год уничтожены в соответствие с Приказом от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@ «Об утверждении перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения», в связи с чем Инспекция лишена возможности представить доказательства направления налогоплательщику налоговых уведомлений.

Неисполнение обязанности по уплате налогов явилось основанием для направления Инспекцией административному ответчику почтой заказным письмом требования от 09.11.2020 < № > об уплате задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 года, что следует из списка от 18.11.2020, предоставлен срок для добровольного исполнения до 08.12.2020 (л.д. 24,25).

В связи с неуплатой земельного налога, налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 08.11.2020 за 2016 год в размере 1,81 руб., за 2017 год в размере 3,62 руб., за 2018 год в размере 3,62 руб. (л.д. 26).

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 25.05.2004 по 29.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в налоговом органе (л.д. 27-29).

По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб.

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование < № > от 16.02.2018, что подтверждается почтовым реестром < № > от 21.03.2018, срок для добровольной уплаты установлен до 13.03.2018 (л.д. 30,33).

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату страховых взносов в установленный срок исчислена сумма пени по страховым взносам за период с 10.01.2018 по 15.02.2018:

- на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации в размере 222 руб. 89 коп.,

- на обязательное медицинское страхование в размере 43 руб. 72 коп. (л.д.31,32).

В рамках исполнительного производства судебным приставом –исполнителем произведено взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: 07.02.2022 в размере 174 руб. 27 коп., 22.02.2022 – 5029 руб. 96 коп., 02.03.2022 – 315 руб. 28 коп., 05.03.2022 – 30 руб., 22.04.2022 – 3 руб., 14.04.2022 – 307 руб. 01 коп., 27.04.2022 – 324 руб., 05.05.2022- 189 руб. 68 коп.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 17026 руб. 80 коп.

В рамках исполнительного производства судебным приставом –исполнителем произведено взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 20.01.2022 в размере 187 руб. 16 коп., 29.08.2022 – 113 руб. 99 коп.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет 4288 руб. 85 коп.

По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование < № > от 22.01.2019, что подтверждается списком от 22.01.2019, срок для добровольной уплаты установлен до 11.02.2019. В дальнейшем данное требование направлено по почте заказным письмом, что подтверждается списком от 08.08.2019 (л.д. 34,37,38).

Повторное направление требования позднее установленного срока для добровольного исполнения противоречит действующему законодательству.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату страховых взносов в установленный срок исчислена сумма пени по страховым взносам за период с 16.02.2018 по 21.01.2019:

- на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации в размере 2 044 руб. 20 коп.,

- на обязательное медицинское страхование в размере 402 руб. 95 коп. (л.д.35,36).

По данным МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 24303 руб. 85 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 699 руб. 66 коп.

В соответствие со ст.ст. 69,70 НК Российской Федерации в связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год налогоплательщику направлено по почте заказным письмом требование < № > от 06.12.2019, что подтверждается почтовым реестром < № > от 25.12.2019, срок для добровольной уплаты установлен до 17.01.2020 (л.д. 39,40).

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации за неуплату страховых взносов в установленный срок исчислена сумма пени по страховым взносам за период с 14.11.2019 по 05.12.2019:

- на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации в размере 115 руб. 85 коп.,

- на обязательное медицинское страхование в размере 27 руб. 17 коп. (л.д.41).

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по уплате штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК Российской Федерации за непредставление налоговой декларации.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

16.10.2019 ФИО1 представила в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы по форме 3-НДФЛ (л.д. 42, 51, 59).

В соответствие со ст. 88 НК Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области проведены камеральные налоговые проверки от 13.01.2020 о выявленных налоговых правонарушениях, предусмотренных ст. 119 НК Российской Федерации.

Результаты проверки оформлены актами < № >, < № >, < № > от 13.01.2020 (л.д. 44, 45, 53,54, 61,62).

Доказательств направления указанных актов налогоплательщику суду не представлено.

На основании указанных актов вынесены решения от 11.03.2020 № < № >, < № >, от 24.03.2020 < № > (л.д. 46, 47, 55, 56, 63, 64), о привлечении ФИО1 к административной ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговых деклараций, за каждое из которых назначен штраф в размере 250 рублей.

Доказательств вручения данных решений налогоплательщику суду не представлено.

В связи с неуплатой штрафов по указанным решениям МИФНС России № 32 по Свердловской области в адрес административного ответчика направлены требования:

- от 21.04.2020 < № >, < № > об уплате штрафа в размере 250 руб., что подтверждается списком < № > от 03.07.2020 позднее срока, установленного для добровольного исполнения требований. Срок для добровольного исполнения указанных требований установлен до 05.06.2020 (л.д. 48, 50, 57, 58).

- < № > от 06.05.2020 об уплате штрафа в размере 250 руб., что подтверждается списком < № > от 03.07.2020 позднее срока, установленного для добровольного исполнения требований. Срок для добровольного исполнения указанных требований установлен до 23.06.2020 (л.д. 65,66).

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 08.07.2021 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 09.03.2022 судебный приказ № 2а-2425/2021 от 15.07.2021 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам, земельному налогу, пени отменен.

МИФНС России № 32 по Свердловской области 09.09.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > в срок до 13.09.2018, по требованию < № > в срок до 11.08.2019, по требованию < № > в срок до 17.07.2020, по требованиям №< № >, < № >, < № >, < № > до 08.06.2021.

Приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Кроме того, судом установлено, что требования №< № >, < № >, < № >, < № > направлены налогоплательщику позднее установленного срока для добровольного исполнения.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в данном случае налогоплательщик требование об уплате задолженности по страховым взносам, штрафу не исполнил в установленный срок по независящим от него обстоятельствам, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска в данной части.

Также, Инспекция не просила восстановить срок в связи пропуском для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности по налогам, страховым взносам, штрафу, пени.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с задолженности по налогам, взносам, штрафу, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, ходатайство о восстановлении срока не заявлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении указанных сумм недоимки.

Аналогичная правовая позиция изложена в Апелляционном определении Свердловского областного суда от 28.10.2020 по делу № 33а-14073/2020.

Таким образом, требования административного иска не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации, пени, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова