Производство № 2а-9060/2022

УИД 28RS0004-01-2022-012315-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.

при секретаре Дробяскиной К.А.

с участием представителя УФНС России по Амурской области АС

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к СБ о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к СБ, указав, что СБ принадлежит на праве собственности нежилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: ***. Согласно налоговому уведомлению № 2557326 от 03.08.2020 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного инспекцией в адрес СБ, сумма налога к уплате составила 1 970 рублей. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 гг. в общей сумме 5,30 рублей. Так как, по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 г. не была уплачена СБ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 88264 от 21.12.2020 г., со сроком уплаты до 22.01.2021 г.

Кроме того, СБ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 02.11.2007 по 05.11.2020 гг. Размер страховых взносов на ОПС за 2020 год составил 27490,67 рублей, на ОМС-7138,69 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок суммы страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 21.11.2020 г. по 20.12.2020 г. в размере 30,34 рублей и 116,84 рублей, соответственно. В соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов № 88264 от 21.12.2020 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 22.01.2021 г.

Кроме того, СБ за 2018 год начислены страховые взносы на ОМС в размере 5 840 руб., в связи с неуплатой которых направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов № 42022 от 17.01.2019 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 12.02.2019 г.

Кроме этого, в связи с тем, что СБ в срок не были уплачены страховые взносы на ОМС за 2017 г. в сумме 4 001,43 рублей, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены требование:№ 42022 от 17.01.2019 г. в сумме 31,51 руб., начисленная за период с 01.12.2018 по 31.12.2018 гг.; № 12367 от 28.11.2018 г. в сумме 31,01 руб., начисленная за период с 01.10.2018 по 31.10.2018 гг.; № 6998 от 22.10.2018 г. в сумме 66,73 руб., начисленная за период с 01.08.2018 по 30.09.2018 гг.

В целях обеспечения недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 г., налоговым органом в рамках ст. 47 НК РФ, вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества ЮЛ, ИП от 15.03.2018 г. На момент подачи административного искового заявления, страховые взносы по ОМС за 2017 г. не оплачены.

На основании изложенного, просит взыскать с СБ за счет ее имущества в доход государства задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1 970 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 5,30 руб.;

- страховым взносам на ОПС за 2020 г, в сумме 27 490,67 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г, в сумме 116,84 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 7 138,69 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 30,34 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 5 840 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в сумме 129,25 руб.

В судебном заседании представитель налогового органа требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

В судебное заседание не явился административный ответчик СБ, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как видно из материалов дела, СБ состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на имущество физических лиц.

За СВ зарегистрировано нежилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: ***

Согласно налоговому уведомлению № 2557326 от 03.08.2020 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного инспекцией в адрес СБ, сумма налога к уплате составила 1 970 рублей.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 гг. в общей сумме 5,30 рублей.

Так как, по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 г. не была уплачена СБ в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 88264 от 21.12.2020 г., со сроком уплаты до 22.01.2021 г.

Кроме того, СБ, ИНН ***, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 02.11.2007 по 05.11.2020 гг.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного на 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 245 НК РФ.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составляет 32 448 руб., на ОМС составляет 8426 рублей.

Расчет начислений по страховым взносам на ОПС за 2020 г. следующий.

32 448/12=2 704 руб. - за каждый полный месяц;

2 704,00/30=90,14 руб. - за день в ноябре;

Полных месяцев в 2020 году было 10 (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь);

2 704,00*10=27 040 руб. - за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь;

90,14* 5=450,67 руб. - за ноябрь;

27 040 +450.67=27 490,67 руб. - за 2020 год.

Расчет начислений по страховым взносам на ОМС за 2020 г. следующий.

8 426/12=702,16 руб.- за каждый полный месяц;

702,16/30=23,41 руб. - за день в ноябре;

Полных месяцев в 2020 году было 10 (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь);

702,16*10=7 021,64 руб. - за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь;

23,41*5=117,05 - за ноябрь;

7 021,64+117,05=7 138,69 руб. - на 2020 год.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на ОПС и ОМС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 21.11.2020 по 20.12.2020 гг. в размере 116,84 рублей и 30,34 рублей, соответственно.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес СБ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 88264 от 21.12.2020 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 22.01.2021 г.

Кроме того, СБ, не уплачены страховые взносы на ОМС за 2018 год, фиксированный размер которых в 2018 году составил 5 840 рублей.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес СБ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 42022 от 17.01.2019 г., в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 12.02.2019 г.

Кроме этого, СБ несвоевременно в срок не были уплачены страховые взносы на ОМС за 2017 г. сумме 4 001,43 руб. в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени, которые включены требования:

1) № 42022 от 17.01.2019 г. в сумме 31,51 руб., начисленная за период с 01.12.2018 по 31.12.2018 гг.;

2) № 12367 от 28.11.2018 г. в сумме 31,01 руб., начисленная за период с 01.10.2018 по 31.10.2018 гг.;

3) № 6998 от 22.10,2018 г. в сумме 66,73 руб., начисленная за период с 01.08.2018 по 30.09.2018 гг.

В целях обеспечения недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 г., налоговым органом в рамках ст. 47 НК РФ, вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества ЮЛ, ИП от 15.03.2018 г. на основании решения № 28010026162 от 15.03.2018 года.

Страховые взносы по ОМС за 2017 г. СБ не оплачены.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа.

05.04.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу МИФНС № 1 по Амурской области недоимки по транспортному налогу, включая пени.

30.05.2022 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату подачи административного искового заявления налоговые обязательства СБ не погашены, доказательств оплаты налогов, пени административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности, пени суд находит его верным, в связи с чем, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1482 рублей.

руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

исковое заявление УФНС России по Амурской области к СБ – удовлетворить.

Взыскать с СБ, *** г.р., уроженки *** края, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1970 рублей, пени за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года в размере 5,30 рублей;

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 27490,67 рублей, пени за период с 21.11.2020 года по 20.12.2020 года в размере 116,84 рублей,

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7138,69 рублей, пени за период с 21.11.2020 года по 20.12.2020 года в размере 30,34 рублей,

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 рублей,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 01.08.2018 года по 30.09.2018 года в размере 66,73 рублей, за период с 01.10.2018 года по 31.10.2018 года в размере 31,01 рубль, за период с 01.12.2018 года по 31.12.2018 года в размере 31,51 рубль, всего 42721 (сорок две тысячи семьсот двадцать один) рубль 09 копеек.

Взыскать с СБ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1482 (одной тысячи четырехсот восьмидесяти двух) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.С. Астафьева

Решение в окончательной форме принято 09 января 2023 года