Решение по делу № 2А-2241/2022 от 17.02.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

(мотивированное)

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.,

при секретаре Быковой Т.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Курганской области ФИО1, действующей на основании доверенности от 09 января 2023 г., административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Шадринске 17 февраля 2023 года административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Курганской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 15110 руб. 74 коп., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2020 г. в размере 15044 руб. 31 коп., пени в размере 66 руб. 43 коп. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 18 января 2018 г. по 30 декабря 2020 г. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской ФедерацииК РФ ФИО2 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов. В административном исковом заявлении истцом указано, что должник страховые взносы не уплатил, в связи с чем, ему были направлены требования об уплате страховых взносов и пени, которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Для взыскания задолженности по налогам, они обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом заявление было удовлетворено, но на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен. С учетом уточнения, просили взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2020 г. в размере 14773 руб. 31 коп., пени в сумме 66 руб. 43 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области ФИО1 в судебном заседании утоненные административные исковые требования поддержала, пояснила, что доказательствами, подтверждающими, направление административному ответчику требований об уплате задолженности, являются скриншоты из личного кабинета. Открывается личный кабинет по заявлению налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал. Пояснил, что он всегда своевременно осуществлял оплату страховых взносов и налогов. Личного кабинета налогоплательщика у него никогда не было, поэтому требований он не получал. Требования должны быть направлены в течение трех месяцев с моменты выявления недоимки, поэтому считает пропущенным срок обращения в суд.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные документы, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45Налоговогокодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах.

Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогахи сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплатеналога.

Пунктом 2 статьи45Налоговогокодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплатыналогав установленный срок производится взысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взысканиеналогас физического лица, не являющегосяиндивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплатеналога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.14Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщикистраховыхвзносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст.5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачиваютстраховыевзносыв Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимостистраховогогода.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01 января 2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи419Налоговогокодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) плательщикамистраховых взносовпризнаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиесяиндивидуальными предпринимателями; 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплатыстраховыхвзносовпризнается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммыстраховыхвзносовисчисляются плательщиками отдельно в отношении страховыхвзносов на обязательное пенсионноестрахование истраховыхвзносовна обязательное медицинскоестрахование (пункт 1 статьи432 НК РФ).

Тарифыстраховыхвзносовустановлены, в частности, статьями425,426 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

Судом установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 18 января 2018 г., 30 декабря 2020 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО2 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов, недоимка по страховым взносам и пени за 2020 годы у ФИО2 составила 15110 руб. 74 коп., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 г. в размере 15044 руб. 31 коп., пени в размере 66 руб. 43 коп., из которых пени в сумме 29 руб. 21 коп., начисленные за период с 15 января 2021 года по 04 февраля 2021 года на недоимку в сумме 9817 руб. 36 коп. за 2020 год; пени в сумме 37 руб. 22 коп., начисленные за период с 15 января 2021 года по 08 марта 2021 года на недоимку в сумме 5249 руб. 63 коп. за 2020 год.

В материалах дела имеются расчеты по пеням за отчетный период (л.д....).

В указанные сроки ответчик данные налоги не уплатил, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ МИФНС России № 1 по Курганской области в адрес должника были направлены требования в личный кабинет налогоплательщика об уплате налогов, пени, которые им также не исполнены (л.д. ...).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени с должника к мировому судье, который был выдан 06 мая 2022 г., а затем отменен определением от 19 мая 2022 г. (л.д. ...).

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 17 ноября 2022 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания пеней.

Административный ответчик ФИО2 оспаривает открытие личного кабинета по его заявлению и соответственно получение требований, оспаривает наличие у него недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в подтверждение чего предоставил квитанции от 28 сентября 2020 г на сумму 8112 руб. 00 коп., от 24 декабря 20220 г. на сумму 8112 руб. 00 коп., от 27 марта 2020 г. на сумму 8112 руб. 00 коп., от 29 июня 2020 г. на сумму 8112 руб. 00 коп., от 24 декабря 2020 г. на сумму 2106 руб. 50 коп., от 28 сентября 2020 г. на сумму 2106 руб. 50 коп., от 27 марта 2020 г. на сумму 2106 руб. 50 коп., от 29 июня 2020 г. на сумму 2106 руб. 50 коп. (л.д. ...).

Вместе с тем, из сообщения УФНС России по Курганской области от 14 февраля 2023 г. следует, что согласно информации, полученной от отдела оказания государственных услуг Управления ФНС России по Курганской области, ФИО2 получил доступ к интернет - сервису ФНС России «Личный кабинет физического лица» 22 сентября 2012 г. в Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области. Пользователем был изменен первичный пароль для доступа к сервису, выданный налоговым органом. Последний вход в сервис осуществлен 06 июля 2017 г. Предоставить заявление ФИО3 на получение доступа к «Личному кабинету» не представляется возможным, в связи с истекшим сроком хранения документов на бумажном носителе, в подтверждение чего представили скриншоты рабочей программы АИЗ Налог - 3, подтверждающие наличие личного кабинета НП, выгрузку требований в личный кабинет и поступления их в личный кабинет налогоплательщика.

Из служебной записки отдела камерального контроля НДФЛ и СВ №2 УФНС России по Курганской области следует, что ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 18 января 2018 г. по 30 декабря 2020 г. Согласно п. 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то такой плательщик дополнительно уплачивает 1% с суммы своего дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. За период 18 января 2018 г. по 30 декабря 2020 г. ФИО2. начислены страховые взносы исходя из: дохода при ПСН (298668 руб.); согласно представленной налоговой декларации доход от осуществления предпринимательской деятельности по УСН составляет 256164 руб.; согласно представленной налоговой декларации доход от осуществления предпринимательской деятельности по ЕНВД составляет 214009 руб. В связи с этим 1% от суммы доходов превышающих 300000 руб. составляет 4688 руб. 41 коп., ((768841 - 300000)*1%), по сроку уплаты 01 июля 2019 г. За период с 01 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. ФИО2 начислены страховые взносы исходя из: дохода при ПСН (765325 руб.); согласно представленной налоговой декларации доход от осуществления предпринимательской деятельности по УСН составляет 56293 руб. В связи с этим 1% от суммы доходов превышающих 300000 руб. составляет 5216 руб. 18 коп. ((821618 -300000)*1%), по сроку уплаты 02 июля 2020 г. За период с 01 января 2020 г. по 30 декабря 2020 г. ФИО2 начислены страховые взносы исходя из: дохода при ПСН (823316 руб. 28 коп.) В связи с этим 1% от суммы доходов превышающих 300000 руб. составляет 5233,16 руб., ((823316 руб. 28 коп. - 300000)* 1%), по сроку уплаты 14 января 2021 г. По состоянию на 09 февраля 2023 г. у ФИО2 имеется задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 14773 руб. 31 коп.

Судом установлено, что ответчик являлся плательщиком страховых взносов, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, в связи с неоплатой налогов в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, истцом были направлены в адрес ответчика налоговые требования об уплате страховых взносов и пени, которые также не исполнены, потому суд пришел к выводу о том, что поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, то имеются основания для взыскания с него задолженности по страховым взносам и пени в судебном порядке.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком полностью не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени ответчик не оспаривал, иного расчета суду не представил.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку УФНС России по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 593 рублей 59 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам и пени в размере 14839 рублей 74 копеек, из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14773 рубля 31 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 66 рублей 43 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: УФК по Курганской области (УФНС России по Курганской области) ИНН <***>, КПП 450101001, наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – ОТДЕЛЕНИЕ КУРГАН БАНКА РОССИИ, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 013735150, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС) 40102810345370000037, ОКТМО-37705000, № счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000014300

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в размере 593 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 07 марта 2023 года.

Судья И.С. Воронцов