дело № 2а-166/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Адамовка 28 апреля 2025 года

Адамовский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Абдулова М.К.,

при секретаре судебного заседания Назымок О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском, указав в его обоснование, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

Решением Адамовского районного суда Оренбургской области от 16 января 2025 года с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021-2022 годы, по земельному налогу за налоговый период 2020 и 2022 годы и по транспортному налогу за налоговый период 2019-2022 годы.

Учитывая, что обязанность по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки административным ответчиком была нарушена, то ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 86930 рублей 11 копеек, судебный приказ был выдан, но впоследствии отменен по заявлению должника.

В связи с указанными обстоятельствами Инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 86 930 рублей 11 копеек, из которых:

- 36196 рублей 55 копеек - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 671 043 рублей за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года);

- 43 701 рубль 71 копейка - пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 650 323 рубля за 2022 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года);

- 1283 рубля 08 копеек - пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 37253 рублей 89 копеек за 2019 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года);

- 1 285 рубля 18 копеек - пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 37 285 рублей 11 копеек за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года);

- 1 011 рублей 53 копейки - пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 33213 рублей за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2022 года);

- 491 рубль 03 копейки - пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 7 307 рублей за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года);

- 483 рубля 10 копеек - пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 7189 рублей за 2021 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года);

- 974 рубля 13 копеек - пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 14496 рублей за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года);

- 440 рублей 63 копейки - пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 6557 рублей за 2022 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года);

- 1031 рубль 65 копеек - пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 15352 рублей за 2022 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года);

- 1 рубль 55 копеек - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 23 рублей за 2020 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года);

- 29 рублей 97 копеек - пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленные за период с 5 марта по 8 июля 2024 года (задолженность по налогу в размере 446 рублей за 2022 год со сроком уплаты 1 декабря 2023 года).

Определением от 18 марта 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен конкурсный управляющий ФИО1 – ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении на имя суда просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, а также заинтересованное лицо – конкурсный управляющий ФИО2 в судебном заседании участие также не принимали, о дате, месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщили, не просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункт 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации Кодексом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом на основании ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (часть 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения (часть 2).

Частью 2 ст. 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и земельного налога за 2020 и 2022 годы.

Кроме этого, согласно сведениям из регистрирующих органов, за ФИО1 до 2022 года были зарегистрированы транспортные средства - прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, и тракторы, что административным ответчиком не оспаривалось.

Вступившим в законную силу решением Адамовского районного суда Оренбургской области от 16 января 2025 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области была взыскана задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 538 639 рублей 21 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 650 323 рублей;

- по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 23 рублей;

- по земельному налогу за налоговый период 2022 года в размере 446 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 19 093 рублей 41 копейки;

- по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 19 124 рублей 63 копеек;

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 15 052 рублей 52 копеек;

- по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 14 496 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 7 307 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 7 189 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 6 557 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 15 352 рублей, а также пени в сумме 320 297 рублей 79 копеек, а всего денежная сумма в размере 1 613 900 рублей 56 копеек.

При этом как следует из содержания решения суда, ФИО1 требование налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок суду не представил.

Данные выводы в силу положений ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеют для разрешения настоящего спора преюдициальное значение и не могут оспариваться в настоящем деле.

Расчет суммы задолженности по пени, представленный административным истцом, судом проверен и признается правильным.

Принимая во внимание, что возможность взыскания пени, начисленной на сумму недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога с учетом вышеуказанного решения суда не утрачена, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 к ФИО1 о взыскании пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по пени в общей сумме 86 930 рублей 11 копеек.

Перечислить взысканную сумму задолженности в размере 86 930 рублей 11 копеек в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №15 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 460000, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 015354008, КБК 18210604012021000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 16 мая 2025 года.

Судья М.К. Абдулов