Решение по делу № 2А-633/2025 от 04.03.2025

Дело № 2а-633/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Кызыл 4 марта 2025 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Чимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

с участием представителя административного ответчика ФИО4,

УСТАНОВИЛ :

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления истца был выдан судебный приказ №а-3819/2023 о взыскании с должника недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. Однако от налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, в связи с чем данный судебный приказ был отменен.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика на праве собственности имеются: 1) гараж, расположенный по адресу: <адрес>, ул. КИГ-Магистральный 1 ФИО2, гараж 0151 с кадастровым номером 17:18:0105047:2947, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ул. КИГ-Магистральный 1ФИО2, гараж 0151 с кадастровым номером 17:18:0105047:2929, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 3) легковой автомобиль марки и модели «Мицубиси Лансер» с государственными знаками <***>, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; 4) легковой автомобиль марки и модели «ВАЗ 217230» с государственными знаками <***>, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным налогового органа ФИО1 имел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена соответствующая запись в ЕГРИП.

Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов: 1) Страховые взносы ОМС в размере 7 543 руб. 57 коп. за 2018-2019 г., а именно за 2018 год - 2 763 руб. 01 коп., за 2019 год - 4 780 руб. 56 коп.; 2) Страховые взносы ОПС в размере 32 943 руб. 64 коп. за 2018-2019 г., а именно за 2018 год — 12 558 руб. 92 коп., за 2019 год - 20 384 руб. 72 коп. В установленные п.2 ст. 432 Налогового кодекса сроки суммы страховых взносов плательщиком не уплачены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности (далее - Требование №). В связи с неисполнением Требования № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также увеличением отрицательного сальдо ЕНС, Управлением ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 46 Налогового кодекса (в редакций, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) принято Решение № о взыскании налога, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 66787,72 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 34 279 руб. 36 коп., в том числе налог – 17 923 руб. 40 коп., пени – 16 355 руб. 96 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2020 год в размере 1 083 руб. 0 коп.; земельный налог за 2021 год в размере 1444 руб. 0 коп.; налог на имущество за 2020 год в размере 460 руб. 0 коп.; налог на имущество за 2021 год в размере 675 руб. 0 коп..; транспортный налог за 2018 год в размере 801 руб. 42 коп.; транспортный налог за 2019 год в размере 1416 руб. 0 коп.; транспортный налог за 2020 год в размере 1416 руб. 0 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 236 руб. 0 коп.; страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 8418 руб. 20 коп., страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 1973 руб. 78 коп.; суммы пеней в размере 16 355 руб. 96 коп.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <***> задолженность за счет имущества физического лица в размере 34 279 руб. 36 коп, в том числе: по налогам – 32 696 руб. 70 коп., пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 16355 руб. 96 коп.

Представитель административного истца – УФНС по <адрес> ФИО5, действующая на основании доверенности, не явилась, поддержав требования административного иска, просила рассмотреть без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО6, действующий на основании доверенности, поддержав возражение, просил отказать в удовлетворении требований административного истца.

В возражении представителя административного ответчика ФИО4 указано о том, что административный ответчик ФИО1 возражает относительно указанного административного иска о взыскании задолженности за счет имущества ФЛ в размере 34 279 руб., в том числе недоимки в сумме 32 969,70 руб., пени в сумме - 16 355,96 руб., со ссылкой на требование № от ДД.ММ.ГГГГ, у которого срок истек - ДД.ММ.ГГГГ и находит, что административный истец пропустил установленный статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок предъявления иска в суд, поскольку срок направления требования по задолженностям: земельный налог за 2020 в размере 1083 руб., истек - ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд - ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2021 в размере 1 444 руб., истек - ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд - ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество за 2020 в размере 460 руб., истек - ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд - ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество за 202 в размере 460 руб., истек ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2018 в размере 801,42 руб., истек ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд - ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2019 в размере 1 416 руб., истек - ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд - ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2020 в размере 801,42 руб., истек - ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд - ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2021 в размере 236 руб., истек ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд - ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на ОПС за 2019 в размере 8418,20 руб. истек - ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд - ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на ОМС за 2019 в размере 1973,78 руб. истек - ДД.ММ.ГГГГ, 6 месячный срок предъявления в суд - ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.75 НК РФ пени являются производными от недоимки для начисления, нарушение порядка взыскания недоимки влечет также нарушение порядка по пеням. Просит в иске отказать полностью.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом, предельный шестимесячный срок, на основании ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращения в суд с требованием № о взыскании с ответчика задолженности по налогам административным истцом не пропущен, так как административному истцу предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее–НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.п. 2.2 ч. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее в настоящем пункте - сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сбора сроки.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Как следует из материалов дела, у налогоплательщика на праве собственности имеются: 1) гараж, расположенный по адресу: <адрес>, ул. КИГ-Магистральный 1 ФИО2, гараж 0151 с кадастровым номером 17:18:0105047:2947, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ул. КИГ-Магистральный 1ФИО2, гараж 0151 с кадастровым номером 17:18:0105047:2929, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 3) легковой автомобиль марки и модели «Мицубиси Лансер» с государственными знаками <***>, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ; 4) легковой автомобиль марки и модели «ВАЗ 217230» с государственными знаками <***>, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку, задолженность по пеням, штрафам, процентам по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № о взыскании налога, пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 66 787,72 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 34 279 руб. 36 коп., в том числе налог – 17 923 руб. 40 коп., пени – 16 355 руб. 96 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2020 год в размере 1083 руб. 0 коп.;

- земельный налог за 2021 год в размере 1444 руб. 0 коп.;

- налог на имущество за 2020 год в размере 460 руб. 0 коп.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 675 руб. 0 коп..;

- транспортный налог за 2018 год в размере 801 руб. 42 коп.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 1416 руб. 0 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 1416 руб. 0 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 236 руб. 0 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 8418 руб. 20 коп.,

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 1973 руб. 78 коп.;

- суммы пеней на всю сумму недоимки - в размере 16355 руб. 96 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ №а-3819/23 отменен в связи с поступлением возражения от административного ответчика.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности по налогу налогоплательщиком по требованию № не исполнена, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженность по налогам (сборам и страховым взносам), то выставленная административным истцом сумма задолженности является правомерной, однако по некоторым налогам срок взыскания налоговым органом – пропущен.

Установлено, что по требованиям административного иска о взыскании с налогоплательщика недоимок по транспортному налогу за периоды 2018, 2019 и 2020 годы налоговым органом пропущен срок обращения по их взысканию; в том числе по земельному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; как и по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2019 года срок обращения по их взысканию – пропущен, в связи с чем в этой части требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Расчеты по земельному налогу за период 2021 года, по транспортному налогу за период 2021 года, и имущественному налогу за 2021 год отражены в налоговых уведомлениях, судом проверены.

По периоду взыскания пеней за соответствующие налоги судом установлено, что подлежит взысканию со ДД.ММ.ГГГГ (срок истечения уплаты налогов за период 2021 года) по ДД.ММ.ГГГГ год (по дате формирования заявления № на принудительное взыскание). В связи с чем суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию следующие налоги:

- по земельному налогу за период 2021 года - 1 444 руб., и пени 155,27 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года - 675 руб. и пени - 72,60 руб.;

- по транспортному налогу за период 2021 года - 236 руб., пени 25,39 руб.

Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени подлежит удовлетворению частично.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере - 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес> бульвар, <адрес>, задолженность по уплате недоимки по налогам и пени в общей сумме 2 608,26 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за период 2021 года в размере 1 444 руб., и пени 155,27 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 675 руб. и пени - 72,60 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за период 2021 года в размере 236 руб., пени 25,39 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Ш. Чимит