Решение по делу № 2А-1772/2025 от 30.05.2025

УИД 61RS0023-01-2025-0011460-06

дело № 2а-1772/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Кузнецовой Ю.А., при секретаре Сутайкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском ссылаясь на то, что ФИО2 являлась собственником транспортного средства Мицубиси АСХ1.6 государственный регистрационный номер №, в связи с чем, в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1755 руб. и направлено налоговое уведомление

Однако ФИО2 транспортный налог за 2022 не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, вследствие чего, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

ФИО2 налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 32471,42 руб., которые не уплачены по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 допустила непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налог, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год. Срок представления – ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст.119 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств сумма штрафных санкций составила 250 руб. Штрафные санкции не уплачены.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражена на ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57709 руб. 91 коп., в том числе пени 7739 руб. 53 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7739 руб. 53 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 123046,06 руб. в том числе пени 21708,55 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 398 руб. 21 коп.

В отношении ответчика применены меры взыскания по статье 47 НК РФ, и ст. 48 НК РФ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 21708,55 руб. 33 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 398,21 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 21310,34 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, должником не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

Однако мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 98997,76 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1755 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32471,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб.

- пени ЕНС в размере 21310,34 руб.

- штрафные санкции в размере 250 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Извещения о явке направлялись по адресу регистрации: <адрес>, пер. <адрес> и были возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2 и п.5 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупность обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.

ФИО2 являлась собственником транспортного средства Мицубиси АСХ1.6 государственный регистрационный номер <***>, в связи с чем, в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Однако ФИО2 транспортный налог за 2022 не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отражена на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 57709 руб. 91 коп., в том числе пени 7739 руб. 53 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4688 от 4.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 398 руб. 21 коп.

В отношении ответчика применены меры взыскания по статье 47 НК РФ, и ст. 48 НК РФ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4688 от 4.03.2024 – 21708,55 руб. 33 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 4.03.2024) – 398,21 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 21310,34 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 № 92509, должником не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 10 Шахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 10 Шахтинского судебного района Ростовской области определением от 11.11.2024 Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области судебный приказ № 2а-10-938/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по пени и штраф административным ответчиком не оплачены, суд взыскивает их в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № задолженность в размере 98997 руб. 76 коп., в том числе: - по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1755 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32471,42 руб.;

- по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 руб.

- по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб.

- пени ЕНС в размере 21310,34 руб.

- штрафные санкции в размере 250 руб., по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья Ю.А. Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025.