Решение по делу № 2А-1088/2025 от 02.07.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело №2а-1088/2025

УИД 58RS0008-01-2025-001954-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Пенза 18 июня 2025 г.

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.12.2015 по 28.01.2021 (ОГРНИП №). 28.01.2021 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 28.01.2021 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму 32 448,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму 8 426,00 руб.; ОПС за 2021 год: (32 448,00/12) 28/31-2442,32 руб.; ОМС за 2021 год: (8426,00/12) *28/31-634,22 руб. До настоящего времени задолженность не погашена. Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены: требование №№ (по состоянию на 08.04.2021, по сроку исполнения до 19.05.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: ОМС за 2021 год в сумме 634,22 руб.; ОПС за 2022 год в сумме 2 442,32 руб.; пени по ОМС за 2021 год в сумме 4,94 руб.; пени по ОПС за 2021 год в сумме 19,03 руб.; факт направления требования №№ от 08.04.2021 подтверждается копией списка заказных отправлений с документами от 12.04.2021; в установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено; требование №№ (по состоянию на 10.03.2022, по сроку исполнения до 19.04.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: пени по ОМС за 2021 год в сумме 824,90 руб.; пени по ОПС за 2021 год в сумме 3 176,59 руб.. факт направления требования №№ от 10.03.2022 подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № от 11.03.2022; требование №№ (по состоянию на 11.08.2022, по сроку исполнения до 20.09.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: пени по ОМС за 2020 год в сумме 583,23 руб.; пени по ОПС за 2020 год в сумме 2 245,95 руб.; пени по ОМС за 2021 год в сумме 43,91 руб.; пени по ОПС за 2021 год в сумме 169,04 руб.; факт направления требования №№ от 11.08.2022 подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № от 15.08.2022; в установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 11.11.2022 был вынесен судебный приказ №2а-3981 о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 10 394,13 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.02.2023. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 06.08.2023. Информация об отмене судебного приказа получена Управлением в январе 2025 года, в связи с чем срок передачи административного искового заявления был пропущен. На основании вышеизложенного, ссылаясь на пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, просило восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд; взыскать со ФИО1, ИНН №, задолженность по пени в общем размере 10 144,13 руб., в том числе: ОМС за 2021 год в сумме 634,22 руб.; ОПС за 2021 год в сумме 2 442,32 руб.; пени в сумме 4,94 руб., начисленные в период с 13.02.2021 по 07.04.2021 за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 634,22 руб.; пени в сумме 19,03 руб., начисленные в период с 13.02.2021 по 07.04.2021 за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 2 442,32 руб.; пени в сумме 50,47 руб., начисленные в период с 08.04.2021 по 09.03.2022 за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 634,22 руб.; пени в сумме 194,36 руб., начисленные в период с 08.04.2021 по 09.03.2022 за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 2 442,32 руб.; пени в сумме 43,91 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 10.08.2022 за несвоевременную уплату по ОМС за 2021 год на сумму недоимки 634,22 руб.; пени в сумме 169,04 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 10.08.2022 за несвоевременную уплату по ОПС за 2021 год на сумму недоимки 2 442,32 руб.; пени в сумме 774,43 руб., начисленные в период с 12.01.2021 по 09.03.2022 за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8 426,00 руб.; пени в сумме 2 982,23 руб., начисленные в период с 12.01.2021 по 09.03.2022 за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32 448,00 руб.; пени в сумме 583,23 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 10.08.2022 за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8 426,00 руб.; пени в сумме 2 245,95 руб., начисленные в период с 10.03.2022 по 10.08.2022 за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32 448,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась в установленном законом порядке, в письменном отзыве на иск просила отказать в восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд УФНС по Пензенской области, отказать УФНС по Пензенской области о взыскании со ФИО1 задолженности по пени в общем размере 10 144,13 рублей, в обоснование указывала, что определением Арбитражного суда Пензенской области от 1 июня 2023 г. завершена процедура реализации имущества должника в отношения ФИО1 С 30 мая 2023 г. ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. В силу п. 3 ст.213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Данное обстоятельство установлено также решением Железнодорожного районного суда г. Пензы от 20.03.2025 по делу № 2а-487/2025. Считала, что требования УФНС России по Пензенской области о взыскании задолженности по пени в общем размере 10 144,13 руб., начисленные в период с 13.02.2021 по 10.08.2022, не подлежат удовлетворению, поскольку в силу п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве считаются погашенными. Административным истцом пропущен срок исковой давности. Требование Инспекции об уплате пеней, налога, штрафа от 08.04.2021 №№ предусматривало срок его добровольного исполнения налогоплательщиком до 19.05.2021. Т.о., налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 19.11.2021. Требование Инспекции об уплате пеней, налога, штрафа от 10.03.2022 №№ предусматривало срок его добровольного исполнения налогоплательщиком до 19.04.2022. Т.о., налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 19.10.2022. Требование Инспекции об уплате пеней, налога, штрафа от 11.08.2022 №№ предусматривало срок его добровольного исполнения налогоплательщиком до 20.09.2022. Т.о., налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 20.03.2023. Мировым судьей судебного участка №№4 Железнодорожного района г. Пензы 11.11.2022 вынесем судебный приказ №28-3981 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 10 394,13 рублей. В связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №№4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.02.2023. Т.о., налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 06.08.2023. УФНС по Пензенской области не обосновало уважительные причины, по которым срок был пропущен. ИФНС по Пензенской области в исковом заявлении указывает, что информация об отмене судебного приказа получена Управлением в январе 2025 г. в связи с правопреемством УФНС по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции. Административный ответчик считает, что реорганизация Инспекции не является уважительной причиной и не освобождает налоговый орган от обязанности соблюдать сроки подача иска. Заявление в суд Инспекцией направлено 17.04.2025, то есть со значительным пропуском (на 1 год и 8 месяцев) предусмотренного п. 3 ст. 46 НК РФ шестимесячного срока. Пропуск процессуального срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Изучив материалы дела, материалы административного дела 2а-3981/2022, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 432 (пункт 2) НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10 декабря 2015 г. по 28 января 2021 г. (прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и была обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г.№ 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

28 января 2021 г. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем с 28 января 2021 г. страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам за ОПС за 2021 год составляет 2442, 32 (32448 руб./12 мес)х28дн./31дн.) руб.; за ОМС за 2021 год – 634,22 (8426 руб./12 мес)х28дн./31дн.) руб.В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

На основании пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:

- требование №№ (по состоянию на 08.04.2021, по сроку исполнения до 19.05.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: ОМС за 2021 год в сумме 634,22 руб.; ОПС за 2022 год в сумме 2 442,32 руб.; пени по ОМС за 2021 год в сумме 4,94 руб.; пени по ОПС за 2021 год в сумме 19,03 руб.

Факт направления требования №№ от 08.04.2021 подтверждается копией списка заказных отправлений с документами от 12.04.2021.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено;

- требование №№ (по состоянию на 10.03.2022, по сроку исполнения до 19.04.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: пени по ОМС за 2021 год в сумме 824,90 руб.; пени по ОПС за 2021 год в сумме 3 176,59 руб.

Факт направления требования №№ от 10.03.2022 подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № от 11.03.2022;

- требование №12733 (по состоянию на 11.08.2022, по сроку исполнения до 20.09.2022), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: пени по ОМС за 2020 год в сумме 583,23 руб.; пени по ОПС за 2020 год в сумме 2 245,95 руб.; пени по ОМС за 2021 год в сумме 43,91 руб.; пени по ОПС за 2021 год в сумме 169,04 руб.

Факт направления требования №№ от 11.08.2022 подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № от 15.08.2022.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 31 марта 2022 г., вступившим в законную силу 12 мая 2022 г., административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворено; со ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность по страховым взносам и пеням в размере 40937 руб. 69 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 г. в размере 32448 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в размере 8426 руб. 00 коп.; пени в сумме 63 руб. 69 коп., в том числе 50 руб. 56 коп., начисленные в период с 1 января 2021 г. по 11 января 2021 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 года на сумму недоимки 32448 руб. 00 коп., а также 13 руб. 13 коп., начисленные в период с 1 января 2021 г. по 11 января 2021 г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 года на сумму недоимки 8426 руб. 00 коп.

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 г. и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 г. взыскана на основании решения суда.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 20 марта 2025 г., вступившим в законную силу 6 мая 2025 г., административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворено частично; со ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по пени в размере 9351 руб. 06 коп., в том числе: пени в сумме 1174,88 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32448 руб.; пени в сумме 304,46 руб., начисленные в период с 12 августа 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8426 руб.; пени в сумме 2119,32 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 26 июля 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 40874 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб.; пени в сумме 2356,40 руб., начисленные в период с 27 июля 2023 г. по 18 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 37874 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29448 руб.; пени в сумме 141,39 руб., начисленные в период с 19 декабря 2023 г. по 25 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 37873,75 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 8425,75 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29448 руб.; пени в сумме 3254,61 руб., начисленные в период с 26 декабря 2023 г. по 10 июня 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 36323,75 руб., состоящую из ОМС за 2020 год в сумме 6875,75 руб., из ОПС за 2020 год в сумме 29448 руб., в удовлетворении остальной части административного иска УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени отказано.

Обращаясь в суд с данным административным исковым заявлением, налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по ОМС за 2021 год в сумме 634,22 руб., задолженности по ОПС за 2021 год в сумме 2442,32 руб., а также пени, начисленных за несвоевременную уплату по ОПС за 2020, 2021 годы и за несвоевременную уплату по ОМС за2020, 2021 годы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных средств, осуществляются персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, денежных переводы которых C использованием данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, иштрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 11.11.2022 был вынесен судебный приказ №2а-3981 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 10 394,13 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.02.2023.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 06.08.2023.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 28 апреля 2025 г., то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 г. № 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

В силу п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Административный истец в качестве уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным иском указал, что информация об отмене судебного приказа получена Управлением в январе 2025 года, в связи с чем срок передачи административного искового заявления был пропущен.

Между тем, указанная налоговым органом причина пропуска срока на подачу заявления в суд не свидетельствует об уважительности таковой, доказательств того, что она является исключительной, объективно препятствующей своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, суду не представлено.

Более того, суд принимает во внимание, что копия определения и.о. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 6 февраля 2023 г. об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 11 ноября 2022 г., согласно справочному листу административного дела №2а-3981/2022, была получена сотрудником Инспекции 07.02.2023 под личную подпись.

При этом, мероприятия по реорганизации налоговых органов, являясь внутренними организационными причинами, повлекшими несвоевременную подачу административного искового заявления в районный суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации».

Законодательством предоставлен шестимесячный срок для предъявления административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций именно по той причине, чтобы гарантировать налоговому органу возможность направить его вовремя, преодолев все препятствующие этому субъективные факторы и внутренние организационные проблемы.

В этой связи суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного истцом срока обращения в суд, поскольку в данном случае своевременность подачи искового заявления зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, имевшего реальную возможность совершения соответствующих процессуальных действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими и (или) исключавшими реализацию права на предъявление административного иска в срок, установленный законом.

С учетом изложенного ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу иска подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда первой инстанции не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья М.А. Сергеева

Мотивированное решение составлено 2 июля 2025 г.