Дело №2а-2387/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Карповой Я.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>

В первоначально заявленных требованиях просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5 542,06 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2023 год в сумме 175,74 руб.;

- транспортный налог за 2023г. в сумме 668,09 руб.;

- суммы пеней в размере 4 698,23 руб.

Определением суда от 18.09.2025г. принят отказ МИ ФНС №15 в части заявленных требований о взыскании: имущественного налога за 2023г. в сумме 175,74 руб.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 4 952,06 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023г. в сумме 253,83 руб.;

- суммы пеней в размере 4 698,23 руб.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, предоставила письменное возражение.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По материалам дела следует, за отчетный налоговый период 2023г. за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>» гос.рег.знак №, регистрация права собственности с ** ** ****;

ФИО1 обязана была уплатить за отчетный налоговый период транспортный налог за 2023 год в размере 2 243 руб., с учетом частичной оплаты и перераспределения денежных средств 253,83 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****. через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты не позднее ** ** **** получено ФИО1 ** ** ****.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах, не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 оборота 1-го листа с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для, исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налоговых платежей не исполнила в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** **** требование получено налогоплательщиком через личный кабинет.

Решением № МИ ФНС №15 от ** ** ****. ФИО1 ставилась в известность, что в связи с неисполнением требования № от ** ** ****. об уплате задолженности в сумме 25 497,21 рублей, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. (ШПИ №)

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № сформированного по состоянию на ** ** ****., установлен до ** ** ****., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек ** ** ****., однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано ** ** **** с учетом неуплаты имущественного налога за 2023 год, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2025 года.

Налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме <данные изъяты>., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен ** ** ****.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 20.01.2025г., в сумме 76,93 руб.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2023г. и страховым взносам по ОПС за 2022г., судом установлено:

Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 1 819 руб. 49 коп., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 12 988 руб. 57 коп. Решение суда вступило в законную силу ** ** ****

** ** ****. выдан исполнительный лист серии ФС №.

Согласно ответа Бузулукского ГОСП исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., возбужденное на основании исполнительного документа серии ФС № от ** ** ****., окончено ** ** ****. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое погашение задолженности).

Таким образом, начисление пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г. на сумму 12 988,57 руб. за период с 17.10.2023г. по 20.01.2025г. в размере 3 443,28 руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. на сумму 1 819,49 руб. за период с 17.10.2023г. по 20.01.2025г. в размере 482,35 руб., налоговым органом проведено правомерно и подлежит взысканию.

Относительно начисления пени по налогу на имущество за 2022г., транспортный налог за 2022г.:

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****. через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ФИО1 ** ** ****.

ФИО1 обязанность по уплате налоговых платежей не исполнила в добровольном порядке, и налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., срок исполнения установлен до ** ** ****., требование получено ФИО1 через личный кабинет.

Решением № от ** ** ****. ФИО1 ставилась в известность, что принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ №, который был отменен ** ** ****

В течение шестимесячного срока для обращения МИ ФНС № с иском в судебном порядке, от ФИО1 поступили платежи по оплате налога на имущество за 2022г. в сумме 590,00 руб., по оплате транспортного налог за 2022г. в сумме 2 243,00 руб.

Таким образом, начисление пени по имущественному налогу за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 20.01.2025г. в сумме 130,47 руб. и пени по транспортному налогу за 2022г. за период с 02.12.2023г. по 20.01.2025г. в сумме 544,96 руб. произведено правомерно.

Проверяя право налогового органа на взыскание пени по налогу на имущество за 2023г., судом установлено:

С учетом положений пп.9.4 п.1 статьи 407 НК РФ лицам, принимающих или (принимавших) участие в специальной военной операции (далее-СВО), и членам их семей предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц в размере полной суммы налога в отношении объекта, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности.

Исходя из ответа МИ ФНС № на судебный запрос, на основании документов, подтверждающих право на льготу от ** ** ****., ** ** ****., ФИО1 относится к льготной категории начиная с 01.01.2023г. С 15.09.2025г. за 2023-2024 годы ФИО1 предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц и проведены уточненные расчеты, в результате которых сумма налога уменьшена в полном объеме.

Таким образом, ввиду освобождения ФИО1 от имущественного налога за 2023г. на сумму 590 рублей, оснований для начисление пени на сумму 20,24 рублей не имелось, следовательно признается безнадежной к взысканию.

Относительно довода ФИО1 о том, что требование МИ ФНС №15 заявлено повторно по ранее рассматриваемым налоговым платежам и налоговым органом не применяется льгота поддержки семей участников и ветеранов СВО, суд исходит из следующего.

Решением Бузулукского районного суда от ** ** **** (дело №) с ФИО1 взысканы обязательные платежи, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. на сумму 1 819 руб. 49 коп., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 12 988 руб. 57 коп., пени в сумме 4 769 руб. 17коп. Пени по страховым взносам взыскивались по 16.10.2023г.

Таким образом, двойного взыскания налоговых платежей и пени, налоговым органом не заявляется.

Освобождение ФИО1 от транспортного налога либо применение 50% льготы, налоговым законодательством и положениями Закона Оренбургской области от 23 октября 2002 года №322 "О транспортном налоге", не предусмотрено.

При подаче административного искового заявления административный истец на основании 1 статьи 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 4 931,82 рублей, в т.ч.:

- транспортный налог за 2023г. в сумме 253,83 руб.;

- суммы пени в размере 4 677,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 02.10.2025г.