УИД 66RS0006-01-2025-002696-81

Дело № 2а-3345/2025

Мотивированное решение суда изготовлено 22 июля 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Горгун И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 28 482 руб. 13 коп., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 274 руб. 38 коп.;

- страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 396 руб. 16 коп., пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 71 руб. 25 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период 10.01.2018 по 15.02.2018 в размере 222 руб. 89 коп., за 2018 год за период с 16.02.2018 по 21.01.2019 в размере 2 044 руб. 20 коп., 129 руб. 03 коп. и 361 руб. 27 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 15.02.2018 в размере 43 руб. 72 коп., за 2018 год за период с 16.02.2018 по 21.01.2019 в размере 402 руб. 95 коп., 26 руб. 95 коп. и 75 руб. 44 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в период с 19.07.2011 по 16.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и имеет задолженность по страховым взносам. В связи с неуплатой страховых взносов в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате страховых взносов и пени, начисленные на сумму недоимки. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2 извещены о дне и времени судебного заседания своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период спорных правоотношений, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период спорных правоотношений, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период спорных правоотношений, в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в период спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, ФИО1 в период с 19.07.2011 по 16.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в инспекции. Соответственно ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлены требования:

от 16.02.2018 < № > об уплате недоимки по страховым взносам в размере 27990 руб. и пени в размере 36648 руб. 70 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 13.03.2018 (л.д. 41);

от 22.01.2019 < № > об уплате недоимки по страховым взносам в размере 32385 руб. и пени в размере 3683 руб. 76 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 11.02.2019 (л.д. 46);

от 08.02.2021 < № > об уплате недоимки по страховым взносам в размере 35878 руб. 29 коп. и пени в размере 345 руб. 63 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 19.03.2021 (л.д. 30);

от 06.07.2021 < № > об уплате недоимки по страховым взносам в размере 13057 руб. 02 коп. и пени в размере 3157 руб. 06 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 26.07.2021 (л.д. 16-17).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 17.12.2021 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 23.01.2025 судебный приказ от 09.02.2024 по административному делу № 2а-4553/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет страховых взносов за 2020 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса индивидуального предпринимателя в 2020 году. Приведенный в административном исковом заявлении расчет страховых взносов судом проверен и является верным.

Приведенный налоговым органом расчет также пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств, свидетельствующие об оплате указанной задолженности по страховым взносам за 2020 год, пени.

Проверяя сроки и порядок обращения с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С 23.12.2020 по 01.01.2023 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованиям от 16.02.2018 < № > со сроком для добровольной уплаты до 13.03.2018 и от 22.01.2019 < № > со сроком для добровольной уплаты до 11.02.2019 превысила 3000 руб.; по требованиям от 08.02.2021 < № > со сроком для добровольной уплаты до 19.03.2021 и от 06.07.2021 < № > со сроком для добровольной уплаты до 26.07.2021 превысила 10000 руб. соответственно.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. и 10 000 руб. соответственно, то есть по требованию от 16.02.2018 < № > до 13.09.2018 (13.03.2018+ 6 мес)., по требованию от 22.01.2019 < № > до 11.08.2019 (11.02.2019+6 мес.), по требованию от 08.02.2021 < № > до 19.09.2021 (19.03.2021+6 мес.) и по требованию от 06.07.2021 < № > до 26.01.2022 (26.07.2021+6 мес.)

По требованию от 16.02.2018 < № > до 13.09.2018 и по требованию от 22.01.2019 < № > к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 26.03.2021, то есть по истечении установленного законом срока на 3 года 5 месяцев и на 1 год 7 месяцев (судебный приказ № 2а-1043/2021).

К мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию от 08.02.2021 № 17412 административный истец обратился только 14.05.2021, то есть по истечении установленного законом срока на 4 месяца (судебный приказ № 2а-1429/2021).

По требованию от 06.07.2021 < № > к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 17.12.2021, то есть в установленный законом срок (судебный приказ № 2а-4553/2021).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока, суд приходит к выводу, что указанные причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поскольку не препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом значительно пропущен срок обращения в суд в части взыскания недоимки и пени по вышеуказанным требованиям от 16.02.2018 < № >, от 22.01.2019 < № > и от 08.02.2021 < № > до 19.09.2021, поскольку МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась к мировому судье по истечении более года после установленного законом срока, который нельзя признать разумным и необходимым для направления документов.

Суд отмечает, что причины организационного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени в установленные законом сроки.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Кроме того, в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требований 16.02.2018 < № >, от 22.01.2019 < № >, от 08.02.2021 < № >, от 06.07.2021 < № >, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания обязательных платежей и санкций. В материалы дела реестры документов, подтверждающих направление административному ответчику указанных требований заказной корреспонденцией или через Личный кабинет, не представлены.

Также в материалы дела не представлено доказательств принятия мер ко взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 года.

При таких обстоятельствах, в связи пропуском срока для обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, нарушением порядка взыскания задолженности, не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 28 482 руб. 13 коп., пени в размере 274 руб. 38 коп.; страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 396 руб. 16 коп., пени в размере 7 руб. 25 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 222 руб. 89 коп., за 2018 год в размере 2 044 руб. 20 коп., 129 руб. 03 коп. и 361 руб. 27 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 43 руб. 72 коп., за 2018 год в размере 402 руб. 95 коп., 26 руб. 95 коп. и 75 руб. 44 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Е.В. Ушакова