Дело № 2а-647/2025 (публиковать)

УИД 18RS0004-01-2024-010225-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Сандраковой Е.В.,

при секретаре Якимовой Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (УФНС России по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным иском, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, с 18.11.2014 г. по 08.02.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы за 2020 год, на которые, в связи с неполной уплатой, начислены пени. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 5 363,92 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за период с 01.01.2021 г. по 12.01.2021 г. в размере 55,16 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 1 580,26 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 12.01.2021 г. в размере 14,32 руб. – на общую суму 7 013,66 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике. С 18.11.2014 г. по 08.02.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

Согласно ст.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Федеральный закон № 167-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Пункт 1 ст.6 Федерального закона № 167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Также Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее по тексту – Закон № 326-ФЗ) регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Ст. 11 Федерального Закона № 326-ФЗ к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В связи с вступлением в законную силу 01.01.2017 года Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Федеральный закон №243-ФЗ), а также Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Федеральный закон №250-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 0.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.012017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (п.2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЗ).

Согласно положениям ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей:

- в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции на день возникновения правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов в более поздние сроки за каждый день просрочки начисляются пени, исходя из ставки, указанной в п.4 ст. 75 НК РФ.

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2020 г.:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб.,

- на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

Данные взносы административным ответчиком частично уплачены в размере 27 084,08 руб. - на обязательное пенсионное страхование за период с 24.03.2023 г. по 30.08.2024 г.; в размере 6 845,74 руб. – на обязательное медицинское страхование за период с 06.06.2023 г. по 30.08.2024 г.

Таким образом, размер недоимки составляет: суммы страховых взносов за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 5 363,92 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 1 580,26 руб. и в настоящее время указанные суммы ФИО1 не уплачены, доказательств обратного в деле нет.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов согласно ст. 75 НК РФ начислены пени: по взносам на ОМС в сумме 14,32 руб., по взносам на ОПС – 55,16 руб.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для направления ему требования № от 13.01.2021, которое в установленный срок – 05.02.2021 г. исполнено лишь частично.

Исчисление вышеуказанной задолженности по страховым взносам произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по обязательным платежам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска с заявлением на выдачу судебного приказа. Вынесенный судебный приказ № от 13.04.2021 отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 (и.о. мирового судьи судебного участка № 2) Индустриального района г. Ижевска 05.04.2024 г.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов, пени явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 19.09.2024 г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с положениями п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как указано выше, определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска от 05.04.2024 г. отменен судебный приказ №, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 19.09.2024, т.е. в пределах срока на обращение в суд.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об удовлетворении заявленных истцом исковых требований и необходимости взыскания с административного ответчика требуемой административным истцом задолженности.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования удовлетворены, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность на общую сумму 7 013,66 руб., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 5 363,92 руб.,

пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.01.2021 г. по 12.01.2021 г. в размере 55,16 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 1 580,26 руб.,

пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 12.01.2021 г. в размере 14,32 руб.

по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК)

ИНН и наименование налогового органа

УИН

№

Номер казначейского счета: 03100643000000018500БИК 017003983Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула

№, № России (ФНС России)

№

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня провозглашения через Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Судья: Е.В. Сандракова

Копия верна: Судья Е.В. Сандракова