Дело № 2а-465/2023 (УИД 69RS0039-01-2022-004073-92)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе

председательствующего судьи Гусевой О.В.

при секретаре судебного заседания Набиеве А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогам в размере 10 117,07 руб., в том числе: по налогу на профессиональный доход в размере 10 099,20 руб., пени в размере 17,87 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 01.10.2021 № 55007, от 29.10.2021 № 60276, от 01.12.2021 № 63018, от 12.01.2022 № 1060 об уплате задолженности с предложением погасить ее в срок до 28.02.2022. Налогоплательщиком требования не исполнены. Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 24.06.2022 по делу № 2а-1183/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 25.05.2022.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил. В своих дополнительных пояснениях ссылается на то, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД с 31.07.2021. Его доход в августе 2021 года составил 27 200 руб., который получен от реализации товаров юридическим лицам или ИП. Доход в сентябре 2021 года составил 83 820 руб., который получен от реализации товаров юридическим лицам и ИП. Доход в октябре 2021 года составил 78 460 руб., который получен от реализации товаров юридическим лицам и ИП. Доход в ноябре 2021 года составил 63 000 руб., который получен от реализации товаров юридическим лицам и ИП.

Административный ответчик в судебное заседание не явился при надлежащем извещении, возражений не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (в редакции, действующей в спорный период) установлено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее ФЗ от 27.11.2018), мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.

В силу ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

В соответствии со ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 7 ФЗ от 27.11.2018).

Согласно ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 ФЗ от 27.11.2018).

В соответствии со ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Из ст. 11 вышеуказанного закона следует, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. 12 ФЗ от 27.11.2018, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 ФЗ от 27.11.2018).

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 31.07.2021.

Доход ФИО1 в августе 2021 года составил 27 200 руб., в сентябре 2021 года – 83 820 руб., в октябре 2021 года – 78 460 руб., в ноябре 2021 года– 63 000 руб. Указанный доход получен от реализации товаров юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям.

В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику налог на профессиональный доход за август 2021 года в размере 1088 руб., за сентябрь 2021 года в размере 3352,80 руб., за октябрь 2021 года в размере 3138,40 руб., за ноябрь 2021 года в размере 2520 руб.

Расчет имеющейся задолженности по налогу проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

В установленные сроки налог уплачен не был.

В соответствии с п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход начислены пени: в сумме 0,73 руб. за период с 28.09.2021 по 30.09.2021 по сроку уплаты налога до 27.09.2021, в сумме 2,51 руб. за период с 26.10.2021 по 28.11.2021 по сроку уплаты налога до 25.10.2021, в сумме 3,92 руб. за период с 26.11.2021 по 30.11.2021 по сроку уплаты налога до 25.11.2021, в сумме 10,71 руб. за период с 28.12.2021 по 11.01.2022 по сроку уплаты налога до 27.12.2021.

Расчет имеющейся задолженности по пени проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

После истечения установленного срока уплаты налога административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пени № 55007 от 01.10.2021 с предложением погасить задолженность в срок не позднее 15.11.2021, № 60276 от 29.10.2021 с предложением погасить задолженность в срок не позднее 09.12.2021, № 63018 от 01.12.2021 с предложением погасить задолженность в срок не позднее 18.01.2022, № 1060 от 12.01.2022 с предложением погасить задолженность в срок не позднее 28.02.2022.

Однако в установленные сроки налогоплательщиком требования не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку налог на профессиональный доход, пени не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного законодательством, а также по истечении сроков, установленных в требованиях об уплате налога, пени налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 24.06.2022 судебный приказ от 25.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год по налогу на профессиональный доход, пени отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный срок.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплате налога и пени не выполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области задолженность по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 10 099,20 рублей, пени за период с 28.09.2021 по 30.09.2021, с 26.10.2021 по 28.10.2021, с 26.11.2021 по 30.11.2021, с 28.12.2021 по 11.01.2022 в размере 17,87 рублей, а всего 10 117 (десять тысяч сто семнадцать) рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 404 (четыреста четыре) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Гусева

Мотивированное решение суда составлено 17 апреля 2023 года.

Председательствующий О.В. Гусева