Дело№а-3443/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2023 г. г. Севастополь

Ленинский районный суд г. Севастополя в составе

председательствующего судьи Истягиной Н.М.

при секретаре судьи – Корогод А.В.,

с участием

представителя административного истца УФНС по г. Севастополю – ФИО1,

административного ответчика - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по г. Севастополю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по г. Севастополю обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, пене в общем размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование иска указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. У ответчика возникла задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы год в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Также у ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 27 851,20 рублей, в связи с чем начислена пеня, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 363,46 рублей. Кроме того по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год, за ответчиком числится задолженность в размере 7232,32 рублей, в связи с их неуплатой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 94,38 рублей. Ответчику через личный кабинет направлялись требования об уплате названных налогов и пеней. В установленный срок требования об уплате налога ответчиком не исполнено. не исполнено. Истцом подано заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 16 Ленинского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поданными ответчиком возражениями.

В судебном заседании представитель УФНС по Ленинскому району города Севастополя на иске настаивал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил суд требования налогового органа о взыскании задолженности удовлетворить.

Ответчик возражал против взыскания с него задолженности, пояснив что направляемые ему требования он не получал, так как по решению суда утратил право пользования жилым помещением, где был ранее зарегистрирован, личный кабинет налогоплательщика не открывал.

Выслушав представителя административного истца, доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Пунктом 11 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям пункта 3 статьи 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.В соответствии (пункт 2 статьи 346.19 НК РФ).

Согласно положениям пункта 7 статьи 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (статья 75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 , ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ, индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку в силу приведенных положений на ответчика возложена обязанность оплатить авансовый платеж за 2020 год, не позднее 30.04.2021 года, а такая обязанность им не была выполнена в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени на суммы образовавшейся недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,05 рублей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В установленный требованием срок (до ДД.ММ.ГГГГ) задолженность ответчиком не погашена.

Кроме того согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО2 также являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно положениям статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 год; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате ФИО2 за расчетный период 2021 года, составил: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 27 851,20 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - <данные изъяты> рублей.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку в установленный законом срок до 24.11.2021 названные взносы не были уплачены, налоговым органом начислены пени на суммы образовавшейся недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 363,46 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,38 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов, пени, которое в указанный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимка не была погашена ответчиком.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

УФНС России по г. Севастополю обратилось к Мировому судье судебного участка № 16 Ленинского судебного района города Севастополя.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ответчика указанной неодоимке.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 16 Ленинского судебного района города Севастополя названный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений.

Согласно положениям абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение с иском в суд о взыскании недоимки, налоговым органом не был пропущен.

Судом проверены доводы ответчика о том, что налоговым органом не направлялось ему требования об уплате налоговой задолженности, он не обращался к налоговому органу с заявлением о регистрации личного кабинета налогоплательщика, вместе с тем они не нашли своего подтверждения.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела, следует, что ФИО2 зарегистрирован по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ и снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ по решению суда.

Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ №№ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Пунктом 8 раздела IV названного Порядка установлено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1)логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2)усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3)идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. N 278 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. N 307 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а)путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б)с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически (пункт 8 Порядка).

Таким образом, вопреки доводам ответчика, для доступа к личному кабинету при подключении через ЕСИА или посредством квалифицированной электронной подписи, личное заявление налогоплательщика не предусмотрено.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, направление налоговым органом требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика, что свидетельствует о надлежащем способе направлении такого требования ответчику.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно пункту 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Ленинского муниципального округа города Севастополя государственная пошлина в размере 1322, 43 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по г. Севастополю к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , ИНН № сумму задолженности по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховым взносам на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, пене в общем размере 37414, 41 рублей, в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы в размере 1800,00 рублей; по пене в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,05 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 27851,20 рублей; по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 363,46 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, по пене, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 94,38 рублей.

Взыскать с ФИО2 , ИНН №, государственную пошлину в пользу бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 15 января 2024 года.

Председательствующий Н.М. Истягина