Решение по делу № 2А-805/2025 от 14.04.2025

Дело № 2а-805/2025

УИД 26RS0010-01-2025-001055-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 14 апреля 2025 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевченко В.П.,

при секретаре Айрапетовой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2017 год, начисленные за период с 21 декабря 2018 года по 11 декабря 2022 года в размере 10 257,03 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год, начисленные за период с 19 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 681,61 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 год, начисленные за период с 02 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 804,38 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019 год, начисленные за период с 10 января 2019 года по 07 марта 2022 года в размере 911,15 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019 год, начисленные за период с 19 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 159,85 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год, начисленные за период с 10 января 2019 года по 20 сентября 2022 года в размере 1500,68 рублей; пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 01 ноября 2023 года в размере 17356,37 рублей. Общая задолженность: 31671,07 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов и сборов, налогоплательщику в соответствии с 75 ст. НК РФ начислены пени в общей сумме 31671,07 рублей, из которых начислены до 01.01.2023 года в размере 14314,7 рублей и пени, начисленные после 01.01.2023 года в размере 17356,37 рублей.

Пени до 01.01.2023 года.

За 2017 год налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации составил 38614,00 рублей. Сумма пений начисленных за период с 21.12.2018 года по 11.12.2022 года в размере 10257,03 рублей.

За 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составил 2533,53 рублей. Сумма пений за период с 19.02.2019 года по 31.12.2022 года в размере 681,61 рублей.

За 2016 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составил 3425,75 рублей. Сумма пений за период с 02.07.2019 года по 31.12.2022 года в размере 804,38 рублей.

За 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды составил 911,15 рублей. Сумма пений за период с 10.01.2019 года по 07.03.2022 года в размере 911,15 рублей.

За 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды составил 5840,00 рублей. Сумма пений за период с 19.02.2019 года по 31.12.2022 года в размере 159,85 рублей.

За 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составил 26545,00 рублей. Сумма пений за период с 10.01.2019 года по 20.09.2022 года в размере 6677,41 рублей. Текущий остаток на 03.02.2025 года составляет 1500,68 рублей. Общая задолженность: 14314,7 рублей.

Пени после 01.01.2023 года.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 01.11.2023 года в размере 17356,37 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование и направлено требование об уплате задолженности от 12.09.2023 года № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 254452,69 рублей со сроком добровольной уплаты до 05.10.2023 года, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена в полном объеме, актуальная сумма задолженности по состоянию на 03.02.2025 года составляет 272068,17 рублей. Требование № направлено по средствам Почты России (идентификатор №

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 31.10.2023 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 258593,54 рублей. Решение № направлено по средством Почты России (идентификатор №

Определением от 26.08.2024 года мирового судьи судебного участка №8 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от 14.11.2023 года о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 31671,07 рублей, текущий остаток на 03.02.2025 года составляет 31671,07 рублей.

По состоянию на 03.01.2025 года налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (сальдо -7936,56); налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (сальдо -68704,97); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (сальдо -30272,17); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (сальдо -6434,15); налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (сальдо -46686,93); пени (сальдо -112033,39).

Представитель административного истца ФИО2 извещенный о дате, времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие, заявленные административные исковые требования о задолженности по уплате налога и пени полностью поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской грации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 года не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что в исковое заявление включены пени в общей сумме 31671,07 рублей, из которых начислены до 01.01.2023 года в размере 14314,7 рублей и пени, начисленные после 01.01.2023 года в размере 17356,37 рублей.

Пени до 01.01.2023 года.

За 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды составил 5840,00 рублей. Сумма пений за период с 19.02.2019 года по 31.12.2022 года в размере 159,85 рублей.

За 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составил 26545,00 рублей. Сумма пений за период с 10.01.2019 года по 20.09.2022 года в размере 6677,41 рублей. Текущий остаток на 03.02.2025 года составляет 1500,68 рублей. Общая задолженность: 14314,7 рублей.

Пени после 01.01.2023 года.

В соответствии с п.1, ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3. ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате.

На основании вышеизложенного срок, предусмотренный пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

От добровольной уплаты пени налогоплательщик ФИО1 уклонился.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно представленным истцом сведениям, за административным ответчиком числится задолженность в размере 31 671,07 рублей.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю, задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2017 год, начисленные за период с 21 декабря 2018 года по 11 декабря 2022 года в размере 10 257 рублей 03 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год, начисленные за период с 19 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 681 рубль 61 копейку; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2016 год, начисленные за период с 02 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 804 рубля 38 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019 год, начисленные за период с 10 января 2019 года по 07 марта 2022 года в размере 911 рублей 15 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019 год, начисленные за период с 19 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 159 рублей 85 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год, начисленные за период с 10 января 2019 года по 20 сентября 2022 года в размере 1500 рублей 68 копеек; пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 01 ноября 2023 года в размере 17356 рублей 37 копеек, общая сумма задолженности 31671 рубль 07 копеек, на следующие реквизиты: №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

Судья Шевченко В.П.

(Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года).