Решение по делу № 2А-6515/2023 от 12.09.2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Тюмень

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе: председательствующего: судьи Савельевой Л.А., при секретаре Ульяновой О.А., с участием административного ответчика ФИО1, представителя заинтересованного лица ФИО2, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6515/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику (с учетом представленных уточнений) о взыскании недоимки в размере 13 030, 88 руб., в том числе:

- штраф по УСН – 500 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 9 855, 10 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 133, 70 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2022 год – 2 508, 05 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34, 03 руб.

На указанное административное исковое заявление от административного ответчика поступили возражения, в которых она просит в удовлетворении исковых требований отказать, указывая на то, что ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по УСН. Деятельность в 2022 году в качестве индивидуального предпринимателя не осуществляла.

ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с осуществлением ухода за инвалидом 1 группы, достигшего 80 летнего возраста, приложив необходимые документы.

ДД.ММ.ГГГГ был получен отказ по причине «неполный пакет документов: решение ПФ РФ по осуществлению пенсионного обеспечения по месту жительства лица, за которым осуществляется уход».

Ссылаясь на положения Указа Президента РФ № 1455 от 26.12.20026 г., п.п.3, 6 Правил осуществления ежемесячных компенсационных выплат неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.06.2007 г. № 343, считает, что обязательным условием для принятия решения органа, осуществляющее пенсионное обеспечение, об установлении периода ухода является отсутствие факта работы и(или) иной деятельности, то есть человек, осуществляющий уход, должен быть неработающим. Следовательно, решение органа, осуществляющее пенсионное обеспечение, не может подтвердить период ухода индивидуального предпринимателя(код периода ТРУДЛИЦО) за лицом, достигшим 80 лет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, ходатайств об отложении не заявлял, дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, указанным в возражениях.

Представитель заинтересованного лица Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Тюменской области ФИО2 возражений по иску не заявил, суду пояснил, что Отделение Социального фонда РФ по Тюменской области не имеет возможности вынести требуемое налоговым органом решение о подтверждении факта ухода за периоды, когда ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

Судом установлено, что ФИО3 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - НК РФ).С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог:

- ОПС 9 866, 10,

ОМС – 2 508, 05 руб..

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ей начислены пени за 2022 год:

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 133, 70 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34, 03 руб.

Налогоплательщику направлено требование № от 27.05.2022 г. со сроком уплаты до 06.07.2022 г.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ИФНС России по г.Тюмени № 1 с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, по основанию, предусмотренному пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, к которому были приложены: копия паспорта отца налогоплательщика – ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, решение Центрального районного суда г.Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ «О признании ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недееспособным», приказ № Управаления социальной защиты населения г.Тюмени и Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ «О признании опекуном признанного недееспособным ФИО4 ФИО1», заявление от ФИО1 как опекуна ФИО4 Мю об осуществлении ухода за лицом старше 80 лет», копия «нулевой» налоговой декларации за 2022 год,.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Тюмени № 1 в предоставлении льготы отказано в связи с отсутствием в представленном пакете документов решения органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового органа Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьей 11 настоящего Федерального закона, засчитывается период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Согласно пункту 34 "Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий", утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2014 N 1015, установлен перечень документов, подтверждающих иные периоды до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица, засчитываемые в страховой стаж, в соответствии с которым период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за лицом, достигшим возраста 80 лет, устанавливается решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, по форме согласно приложению N 3 и документов, удостоверяющих возраст (для престарелых и детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход.

Установлено также, что при раздельном проживании трудоспособного лица, осуществляющего уход, и лица, за которым осуществляется уход, помимо указанных документов представляется письменное подтверждение лица, за которым осуществляется (осуществлялся) уход, или его законного представителя о том, что за ним в действительности осуществлялся уход, указываются фамилия, имя, отчество лица, осуществлявшего уход, и период ухода. (абзац 2 пункта 34).

Таким образом, из буквального толковании указанных норм права в их правовой взаимосвязи следует, что решение органа осуществляющего пенсионное обеспечение об установлении соответствующего периода ухода принимается на основании заявления трудоспособного лица в целях зачета установленного периода в страховой стаж в соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 12 Федерального закона "О страховых пенсиях".

Судом установлено, что при обращении в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы ФИО1, были представлены документы, подтверждающие наличие оснований для освобождения от уплаты страховых взносов за 2022 год в связи с осуществлением ухода за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Суд полагает, что в указанном случае отказ в предоставлении льготы является необоснованным, поскольку административным ответчиком представлены необходимые документы, подтверждающие наличие оснований для освобождения от уплаты страховых взносов за период 2022 года, поэтому основания для взыскания страховых взносов и пени за указанный период у налогового органа отсутствуют.

Упрошенная система налогообложения(далее УСН) является специальным налоговым режимом, установленный НК РФ согласно пп.2 п.2 ст.18 НК РФ.

Налог, уплачиваемый при УСН, относится к федеральным налогам(п.7 ст.12 НК РФ). Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предпринимателя, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке установленном главой 26.2 НК РФ(п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно п.1 п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, представляют по итогам налогового период(календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с непредоставлением налоговой декларации в установленный законом срок ФИО1, начислен штраф на основании ст.119 НК РФ в размере 500 руб.

Выявив задолженность по налогам, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ(в редакции, действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превысила указанную сумму только по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.(на момент выставления требования №), то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования №, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района города Тюмени вынесен судебный приказ № №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района города Тюмени вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком доказательств уплаты штрафа не представлено, имеются основания для его взыскания.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования г. Тюмень. Сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области к о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области штраф по УСН в размере 500 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд г. Тюмени в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения –ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись Л.А.Савельева

<данные изъяты>