05RS0№-80

Дело №а-2630/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Гаджиева Х.К.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС по <адрес> о признании безнадежной к взысканию суммы налоговой недоимки,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию суммы налоговой недоимки.

В обоснование административного иска указано, что на основании решения Кизилюртовского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГг. по гражданскому делу по административному иску ФНС <адрес> РД о взыскании пени по налогам с 2014г. по 2017г. согласно которому за ним задолженности по налогам и пени нет. А также решения Кизилюртовского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГг. по административному иску ИФНС по <адрес> о взыскании недоимки по земельному налогу и пени 2017-2018г. согласно которому было постановлено взыскать с него 119 098 руб. 87 коп., в остальной части отказано.

Просит суд:

- признать безнадежным ко взысканию налоговым органом недоимку по земельному налогу ФИО1 за отчетный период 2020 г. на сумму 6 451 руб.; за отчетный период 2019г. на сумму 127 747 руб.; за отчетный период 2018г. на сумму 159 463 руб.; за отчетный период 2020г. на сумму 91 888 руб.; за отчетный период 2021г. на сумму 4 403 руб.; за отчетный период 2019 г. на сумму 7 629 руб.; за отчетный период 2022 г. на сумму 91 695 руб.; за отчетный период 2022 г. на сумму 97 997 руб.; за отчетный период 2022 г. на сумму 4 300 руб.;

- признать безнадежным к взысканию пени, начисленные на указанные суммы недоимки по земельному налогу в размере 302 795 руб.

Стороны, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, об уважительности неявки не сообщили, об отложении не ходатайствовали.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Возникшие между участниками настоящего процесса отношения регулируются нормами Главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 2 НК РФ, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В силу положений ст. ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено и сторонами не оспаривается, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в УФНС России по РД и является плательщиком налогов.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по РД сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 (ИНН <***>) числится задолженность на общую сумму 1139062,72 руб. в том числе:

- транспортный налог -1977,00 рублей, том числе: за периоды, 2022 года в размере - 391,00 рублей, 2021 года в размере -587,00 рублей, 2020 года в размере -216,00 рублей, 2019 года в размере -783,00 рублей;

- налог на имущество -17380,00 рублей, том числе: за периоды, 2023 года в размере 8 199 рублей, 2022 года в размере – 8 199 рублей, 2021 года в размере - 902 рублей, 2019 года в размере - 80 рублей;

- налог на землю – 679 785,82 рублей, том числе: ОКТМО- 82735000 за периоды, 2023 года в размере – 4 300 рублей, 2022 года в размере – 4 300 рублей, 2021 года в размере – 4 300 рублей, 2020 года в размере – 6 451 рублей 2019 года в размере – 7 629 рублей; ОКТМО- 82701365 - за периоды, 2023 года в размере – 99 004 рублей, 2022 года в размере – 97 997 рублей, 2021 года в размере – 96 098 рублей, 2020 года в размере – 91 888 рублей, 2019 года в размере – 127 747 рублей; 2018 года -139 623 рублей; ОКТМО - 82626455 - за периоды, 2023 года в размере - 105 рублей, 2022 года в размере - 105 рублей, 2021 года в размере - 105 рублей, 2019 года в размере - 105 рублей; 2017 года -14 рублей;

- государственная пошлина – 3 582 рублей;

- пеня – 436 337,9 рублей.

Обращаясь с настоящим иском, административный истец оспаривает задолженность по оплате налоговой недоимке по земельному налогу за период с 2018 – 2022 года в размере 591 573 руб.

Решением Кизилюртовского районного суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-421/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц округов внутригородским делением за 2018 год в размере 162 594,38 рублей, суммы пеней установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 52 000,79 рублей, всего на общую сумму 211 464,17 рублей, постановлено отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>.

Решением Кизилюртовского районного суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-625/2022 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 343 044 руб., пени в размере 5 331,41 руб. за 2017-2018 годы на общую сумму 348 375,41 рубля, постановлено административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично. Взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимки по земельному налогу с физических лиц: налог в размере 113767 сто тринадцать тысяч семьсот шестьдесять семь рублей 46 копеек за 2018 год, пеня в размере 5331 (пять тысяч триста тридцать один) рубль 41 копеек за 2017-2018 гг., а всего взыскать общую сумму 119 098 (сто девятнадцать тысяч девяносто восемь) рублей 87 копеек.В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решением Кизилюртовского районного суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-672/2020 по административному исковому заявлению Инспекции ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу в размере 6403,72 рублей за 2014, 2016, 2017 годы, постановлено отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Указанные решения суда вступили в законную силу.

В силу положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Указывая на безнадежность взыскания остальной суммы налоговой недоимки, административным истцом представлены квитанции об оплате земельного налога. С учетом даты оплаты земельного налога, оснований для зачисления указанных сумм в счет погашения задолженности иных лет не имелось.

У налогового органа имеется обязанность после внесения платежа, учитывать его назначение и устанавливать его правильность или ошибочность. При этом отнесение платежа, имеющего назначение в счет уплаты ранее возникшей задолженности не допустимо.

В соответствии с п. п. 1, 2 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление, и соблюдены ли сроки обращения в суд.

В силу ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

В силу толкования во взаимосвязи положений главы 22 КАС РФ основанием для удовлетворения административного иска об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти является издание этим органом такого решения, совершения действия (бездействия) в результате которых нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Таким образом, требование административного истца о признании безнадежной к взысканию суммы налоговой недоимки по оплате земельного налога за периоды с 2018 по 2022 года в размере 591 573 руб., является законным и обоснованным, в связи с уплатой налогов и сборов в полном объеме в предусмотренные законом сроки, с указанием назначения платежей.

В связи с удовлетворением основного требования о признании налоговой задолженности по оплату земельного налога в размере в размере 591 573 руб., то и требование, вытекающее из него о признании безнадежной к взысканию пени начисленные на указанные суммы недоимки по земельному налогу в размере 302 795 руб., также подлежит удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд считает подлежащими удовлетворению требования ФИО1 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к УФНС по <адрес> о признании безнадежной к взысканию суммы налоговой недоимки – удовлетворить.

Признать безнадежным ко взысканию налоговым органом недоимку по земельному налогу ФИО1 за отчетный период 2020 г. на сумму 6 451 руб.; за отчетный период 2019г. на сумму 127 747 руб.; за отчетный период 2018г. на сумму 159 463 руб.; за отчетный период 2020г. на сумму 91 888 руб.; за отчетный период 2021г. на сумму 4 403 руб.; за отчетный период 2019 г. на сумму 7 629 руб.; за отчетный период 2022 г. на сумму 91 695 руб.; за отчетный период 2022 г. на сумму 97 997 руб.; за отчетный период 2022 г. на сумму 4 300 руб.;

Признать безнадежным к взысканию пени, начисленные на указанные суммы недоимки по земельному налогу в размере 302 795 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд <адрес>.

Председательствующий Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ