Дело № 2а- 2397/2025

УИД 33RS0001-01-2025-001722-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 19 июня 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Лахиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 40470 рублей 69 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 07.04.2014 года имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с положениями ст.430 НК РФ.

Страховые взносы за периоды с 2019 года по 2031 год в установленный ст.432 НК РФ срок уплачены не были и взыскивались с административного ответчика в судебном порядке.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование №253080 по состоянию на 07.07.2023 г. на сумму 99033,77 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.11.2023 года, которое ответчиком не исполнено.

В налоговом периоде 2020-2022 года за административным ответчиком были зарегистрированы автомобили «Хендэ Солярис», государственный регистрационный знак № «Киа Рио» государственный регистрационный знак №, а также на праве собственности принадлежали квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> № по адресу: <адрес>, являющиеся объектами налогообложения. Однако обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена.

Страховые взносы за налоговый период 2024 года ФИО1 также не оплачены и составляют на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере, с учетом произведенной 10.02.2025г. частичной оплаты, 22771 рубль 87 коп.

За период с 26.03.2024 г. по 17.01.2025г. на сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету ФИО1 начислены пени в размере 17698 рублей 82 коп.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам и пени в общей сумме 67198 рублей 821 коп. Определением мирового судьи от 28.02.2025г. судебный приказ №2а- 292/2025 от 17.02.2025г. отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 40470 рублей 69 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в сумме 22771 рубль 87 коп. и пени в размере 17698 рублей 82 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области в судебное заседание не явился, просил провести его без своего участия, указав, что указанная в иске задолженность налогоплательщиком не погашена

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте его проведения надлежащим образом. Возражений по существу заявленных требований и доказательств погашения задолженности по налогам, сборам и пени не представил.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.3 ст.420 НК объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

Пунктом 1 ст.432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, состоит на налоговом учете в УФНС России по Владимирской области, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Страховые взносы за периоды с 2019 года по 2024 год административным ответчиком в срок, предусмотренный ст.432 НК РФ, уплачены не были.

Задолженность по страховым взносам за указанные налоговые периоды взыскана в ответчика решениями Ленинского районного суда г.Владимира от 24.11.2020 года по делу №2а-3365/2024, от 20.12.2021 года по делу №2а-3030/2021,от 14.12.2022 года по делу №2а-3433/20022, от 19.11.2024г. № 2а-3739/2024.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии задолженности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налогоплательщику направляется требование.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено налогоплательщику требование №253080 по состоянию на 07.07.2023 г. на сумму 99033,77 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования и необходимости погашения задолженности в срок до 28.11.2023 года (л.д.17). Требование направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением по месту жительства (л.д.18).

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо не погашено.

В установленный п.1 ст.432 НК РФ срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год ФИО1 также уплачены не были, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку налоги и страховые взносы в установленные НК РФ сроки административным ответчиком уплачены не были, на суммы недоимки на отрицательное сальдо единого налогового счета подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Пени, начисленные за период с 26.03.2024г. 17.01.2025г. на отрицательное сальдо по налогам и сборам, составляют 17698 рублей 82 коп. (л.д.19).

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от 07.07.2023, налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности в приказном порядке.

№ 2а-3739/2024

В последствии вынесено решение Ленинского районного суда г. Владимира от 19.11.2024г. по делу № 2а-3739/2024.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Владимира от 17.02.2025г. по делу №2а-292/2025 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 67198 рублей 82 коп.

Определением от 28.02.2025г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

10.02.2025г. от ФИО1 поступил платеж в сумме 117641 рубль 13 коп. Денежные средства были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в том числе, на оплату страховых взносов в размере 26728 рублей 13 коп.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2024 год составляет 22771 рубль 87 коп.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 22.04.2025г., т.е. в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 40470 рублей 69 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в сумме 22771 рубль 87 коп. и пени за период с 26.03.2024г. по 17.01.2025г. в размере 17698 рублей 82 коп.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (....), ДД.ММ.ГГГГ год рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 40470 ( сорока тысяч четырехсот семидесяти) рублей 69 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2024 год в сумме 22771 рубль 87 коп. и пени за период с 26.03.2024г. по 17.01.2025г. в размере 17698 рублей 82 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 ( четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М.Рыжова