Дело № 2а-5234/2025
УИД 50RS0001-01-2025-00855-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2025 года г. Истра
Московская область
Истринский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Захаровой Е.А.,
при секретаре Страховой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО4 о взыскании налогов и сборов, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО5 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.
В обосновании заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО6 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.
Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 27.10.2021г. у налогоплательщика ФИО7 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:
Налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в сумме 5 913 руб.;
Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения за 2016 года в сумме 38 317 руб. 41 коп. за 2016 год.
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № № от 18.07.2021 г., со сроком исполнения 13.12.2021 г., Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № № от 16.07.2019 г., со сроком исполнения 06.11.2019г.
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № № от 18.07.2021 г., со сроком исполнения 13.12.2021 г., Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № № от 16.07.2019 г., со сроком исполнения 06.11.2019г.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающихся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечен исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушен законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнен обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по де (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в з время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на 31.12.2022 у Налогоплательщика имелась задолженности по пени в общей сумме 71 203 рубля 83 копеек:
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 699 рублей 81 копейка;
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 449 рублей 72 копеек;
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемый в бюджеты городов федерального значения 21 502 рублей 19 копеек;
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 12 334 рублей 76 копеек;
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 11.08.2025 год оставляет 55 963,17 руб.
Денежные средства, поступившие на ЕНП налогоплательщика, в общей сумме 38 663, 31 руб. зачтены в соответствии с и. 8 с т.45 НК РФ на:
от 22.12.2023 в сумме 6153,42 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 29.10.2024 в сумме 229,27 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 03.04.2025 в сумме 2,03 руб. в счет погашения задолженности по Патенты системе налогообложения за 2016 год;
от 05.05.2025 в сумме 3055 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 09.06.2025 в сумме 0,56 руб. в счет погашения задолженности по Патента системе налогообложения за 2016 год;
от 30.06.2025 в сумме 236,95 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 30.06.2025 в сумме 13,8 руб. в счет погашения задолженности по Патента системе налогообложения за 2016 год;
от 02.07.2025 в сумме 1000 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 14.07.2025 в сумме 1799,56 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 04.08.2025 в сумме 2000 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 10.08.2025 в сумме 5000 руб. в счет погашения задолженности : Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 30.10.2024 в сумме 0,16 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 07.05.2025 в сумме 4,27 руб. в счет погашения задолженности по пени.
28.12.2022 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО8 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 27.03.2024 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО10 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО9
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 913 руб. за 2017 год;
Налог в связи с прим, патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения в размере 38 317 руб. 41 коп. за 2016 год;
Пени в размере 36 790 руб. 45 коп.
Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО11 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований. Пояснил, что до 01.01.2023 года все налоговые обязательства исполнены, в личном налоговом кабинете налогоплательщика задолженность не значится. Полагал, что налоговую задолженность за 2016-2017 гг. необходимо признать безнадежной ко взысканию.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО12 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес> в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.
Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 27.10.2021г. у налогоплательщика ФИО13 (ИНН №) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:
Налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в сумме 5 913 руб.;
Налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения за 2016 года в сумме 38 317 руб. 41 коп. за 2016 год.
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № № от 18.07.2021 г., со сроком исполнения 13.12.2021 г., Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № № от 16.07.2019 г., со сроком исполнения 06.11.2019г.
В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № № от 18.07.2021 г., со сроком исполнения 13.12.2021 г., Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № № от 16.07.2019 г., со сроком исполнения 06.11.2019г.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающихся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечен исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушен законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнен обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по де (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в з время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
По состоянию на 31.12.2022 у Налогоплательщика имелась задолженности по пени в общей сумме 71 203 рубля 83 копеек:
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 699 рублей 81 копейка;
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 449 рублей 72 копеек;
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемый в бюджеты городов федерального значения 21 502 рублей 19 копеек;
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 12 334 рублей 76 копеек;
Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 11.08.2025 год оставляет 55 963,17 руб.
Денежные средства, поступившие на ЕНП налогоплательщика, в общей сумме 38 663, 31 руб. зачтены в соответствии с и. 8 с т.45 НК РФ на:
от 22.12.2023 в сумме 6153,42 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 29.10.2024 в сумме 229,27 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 03.04.2025 в сумме 2,03 руб. в счет погашения задолженности по Патенты системе налогообложения за 2016 год;
от 05.05.2025 в сумме 3055 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 09.06.2025 в сумме 0,56 руб. в счет погашения задолженности по Патента системе налогообложения за 2016 год;
от 30.06.2025 в сумме 236,95 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 30.06.2025 в сумме 13,8 руб. в счет погашения задолженности по Патента системе налогообложения за 2016 год;
от 02.07.2025 в сумме 1000 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 14.07.2025 в сумме 1799,56 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 04.08.2025 в сумме 2000 руб. в счет погашения задолженности Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 10.08.2025 в сумме 5000 руб. в счет погашения задолженности : Патентной системе налогообложения за 2016 год;
от 30.10.2024 в сумме 0,16 руб. в счет погашения задолженности по пени;
от 07.05.2025 в сумме 4,27 руб. в счет погашения задолженности по пени.
28.12.2022 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО14 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № № Истринского судебного района Московской области от 27.03.2024 г. по делу № № на основании заявленных возражений от ФИО15 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ:
1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,
1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:
1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 48 НК РФ:
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В данном случае срок обращения в суд с настоящими требованиями пропущен, доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено, что является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам и сборам.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО16 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 913 руб. за 2017 год; налога в связи с прим. патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения в размере 38 317 руб. 41 коп. за 2016 год; пени в размере 36 790 руб. 45 коп. – отказать и признать задолженность безнадежной ко взысканию.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025г.