Дело №2а-927/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Торжок 06 октября 2022 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Арсеньевой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Мартысюк А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении процессуального срока, взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика недоимки по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 – 2017 года в размере 9105 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 3366,51 рублей и штраф в размере 3000 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017-2019 года в размере 79 299 рублей и пени в размере 2057,86 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 18,34 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017-2019 года в размере 17314 рублей и пени в размере 403,67 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН № (далее – налогоплательщик), состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области (далее – инспекция) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

За налогоплательщиком образовалась вышеуказанная задолженность по уплате налогов.

18 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка №58 Тверской области инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях инспекции наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 15 февраля 2021 года, что свидетельствует о пропуске срока подачи заявления.

Однако согласно п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (ч.ч.1,2 ст.123.4 Кодекса).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 13 августа 2012 года ФИО1 поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховых взносов. 16 ноября 2020 года в данный реестр внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховых взносов.

Таким образом, с 13.08.2012 по 16.11.2020 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов.

ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с суммами налога, самостоятельного исчисленного налогоплательщиком за 4 квартал 2015 года – 1821 рубль, за 2 квартал 2016 года – 1821 рубль, за 3 квартал 2016 года – 1821 рубль, за 4 квартал 2016 года – 1821 рубль, за 1 квартал 2017 года – 1821 рубль. Таким образом, сумма задолженности по указанному налогу за 2016 – 2017 года, предъявленная к взысканию, составляет 9105 рублей.

Административным ответчиком представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с суммами налога, самостоятельного исчисленного налогоплательщиком, за 3 квартал 2015 года, представленная 16.11.2015, за 4 квартал 2015 года, представленная 01.02.2016, за 3 квартал 2016 года, представленная 20.01.2017.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2015 года, 4 квартал 2015 года и 3 квартал 2016 года.

В нарушение ст. 346.27, 346.29, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ по данным проверки установлен пропуск срока представления данных деклараций.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки инспекцией вынесены решения от 15 февраля 2016 года № 3936, от 28 июня 2016 года № 4221, от 14 апреля 2017 года № 694 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 101, п. 1 ст. 119 НК РФ.

При применении п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в общем размере 3 000 рублей (1000 рублей по каждому решению).

Указанные выше решения инспекции не обжалованы и вступили в законную силу.

Начисленная сумма штрафа в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не уплачена.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнена.

С 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ осуществляется налоговыми органами РФ (ранее отношения регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Согласно п.2 и п.п.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок вышеназванных налога и страховых взносов в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования об уплате задолженности № 595 от 17.02.2016, №256 от 30.03.2016, №2175 от 06.06.2016, №2992 от 03.08.2016, №632 от 26.08.2016, №3836 от 21.09.2016, №463 от 09.02.2017, №18074 от 29.05.2017, №754 от 07.06.2017, №2059 от 22.06.2017, № 901 от 01.02.2018, №1296 от 12.02.2018, №2119 от 23.05.2018, №3313 от 04.07.2018, №4371 от 24.08.2018, №5855 от 08.09.2018, №6634 от 10.09.2018, №7551 от 05.10.2018, №9065 от 09.10.2018, №10990 от 15.11.2018, №11948 от 16.11.2018, №13371 от 18.12.2018, №14313 от 19.12.2018, №660 от 24.01.2019, №1060 от 16.01.2020.

Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@.

За несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) начислены пени в общем размере 3414,03 рублей (частично погашено административным ответчиком – 47,52 рублей), страховых взносов на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 – 484,65 рублей (частично уплачено – 466,31 рублей), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 2149,59 рублей (частично уплачено – 91,73 рублей), страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 425,18 рублей (частично уплачено -21,51 рублей), за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по ЕНВД начислен штраф размере 3000 рублей,

Налогоплательщик является участником обмена данных по телекоммуникационным каналам связи, указанные требования ему направлены и получены в электронном виде.

Налогоплательщиком требования не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок в связи с необходимостью уточнения обязательств должника, а также в связи с большой загруженностью (большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ), поскольку в территориальной подведомственности инспекции находятся три района (Торжокский, Кувшиновский, Лихославльский). Кроме того, инспекции требовалось время для подготовки искового заявления с соблюдением требований ст.287 КАС РФ.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области - представителя не направила, о дне, времени и месте судебного заседания извещены заблаговременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении административный истец просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещаемая о времени и месте судебного заседания заблаговременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не известила, ходатайств об отложении дела не заявила.

Также участвующие в деле лица извещались путем публичного размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте Торжокского межрайонного суда в сети «Интернет»: torzhoksky.twr.sudrf.ru.

Информация о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» размещена своевременно и надлежащим образом.

По смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

По правилам ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в совокупности с разъяснениями пункта 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» указанные лица, надлежащим образом и заблаговременно извещаемые судом, несут риск неполучения поступившей корреспонденции и считаются извещенными надлежащим образом.

С учетом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, надлежит признать, что судом в полном объеме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных ст. 45 КАС РФ.

Руководствуясь положениями ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке ст.182 КАС РФ.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе, в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и главой 34 «Страховые взносы», полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017-2019 год, и пени за указанный период в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход, взимаемых с ФИО1 подтверждены, судом проверены.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования является календарный год.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в редакции, действующей до 2018 года);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере: 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за указанные расчетные периоды плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5,1 процента.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Вместе с тем, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом обложения ЕНВД согласно ст. 346.29 НК РФ признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что с 13.08.2012 по 16.11.2020 ФИО1 (ИНН № осуществляла предпринимательскую деятельность, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, и на ней лежала обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать соответствующие налоги и страховые взносы по дату прекращения предпринимательской деятельности.

Кроме того, ФИО1 представила в инспекцию налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года 16 ноября 2015 года, за 4 квартал 2015 года 01 февраля 2016 года, за 3 квартал 2016 года 20 января 2017 года.

Из решений заместителя начальника инспекции от 15 февраля 2016 года № 3936, от 28 июня 2016 года №4221, от 14 апреля 2017 года №694 следует, что камеральными налоговыми проверками, проведенными в отношении ФИО1, установлено непредставление в установленный Кодексом срок налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности соответственно за 3 квартал 2015 года, 4 квартал 2015 года, 3 квартал 2016 года в налоговый орган по месту учета.

Данными решениями инспекции налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение указанных налоговых правонарушений в виде штрафа за каждое в размере 1 000 рублей.

Согласно представленному налоговым органом расчету размер подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов за период с 2017 - 2019 год в виде фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование составляет в общей сумме 79299 рублей и на обязательное медицинское страхование в общей сумме 17 314 рублей, а также размер единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 – 2017 год составляет в сумме 9105 рублей.

Однако в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнил.

За несвоевременную уплату страховых взносов до 1 января 2017 года и с 1 января 2017 года за 2017- 2019 года и ЕНВД с 1 квартала 2015 года по 1 квартал 2017 года в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 4 квартала 2016 года по 2019 год по страховым взносам в ПФ РФ - в сумме 2149,59 рублей, по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС – в сумме 909,83 рублей, пени по ЕНВД – 3414,03 рублей.

Согласно представленной административным истцом информации, с учетом частично погашенной административным ответчиком задолженности по пеням, сумма данной недоимки составила по ЕНВД – 3366,51, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 – 18,34 рублей, а с 01.01.2017 – 403,67 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 2 057,86 рублей.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

ФИО1 как индивидуальному предпринимателю были направлены требования: № 595 от 17.02.2016 об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пени) за 4 квартал 2015 года до 07.03.2016, №256 от 30.03.2016 об уплате штрафа по ЕНВД до 25.04.2016, №2175 от 06.06.2016 об уплате пеней по ЕНВД до 01.07.2016, №2992 от 03.08.2016 об уплате ЕНВД за 2 квартал 2016 года (пени) до 29.08.2016, №632 от 26.08.2016 об уплате штрафа по ЕНВД до 19.09.2016, №3836 от 21.09.2016 об уплате пеней по ЕНВД до 10.10.2016, №463 от 09.02.2017 об уплате ЕНВД за 3,4 квартал 2016 года (пени) до 06.03.2017, №18074 от 29.05.2017 об уплате ЕНВД за 1 квартал 2017 года (пени) до 26.06.2017, №754 от 07.06.2017 об уплате штрафа по ЕНВД до 13.07.2017, №2059 от 22.06.2017 об уплате пени ЕНВД до 17.07.2017, № 901 от 01.02.2018 об уплате пени по ЕНВД и страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017, страховых взносов за 2017 год на обязательные медицинское и пенсионное страхования до 05.03.2018, №1296 от 12.02.2018 об уплате пеней по ЕНВД до 19.03.2018, №2119 от 23.05.2018 об уплате пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год до 25.06.2018, №3313 от 04.07.2018 об уплате пеней ЕНВД до 06.08.2018, №4371 от 24.08.2018 об уплате пеней по ЕНВД за 3,4 квартал 2015 года, 2,3,4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год до 24.09.2018, №5855 от 08.09.2018 об уплате пеней по ЕНВД и страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 08.10.2018, №6634 от 10.09.2018 об уплате пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) до 15.10.2018, №7551 от 05.10.2018 об уплате пеней по ЕНВД до 06.11.2018, №9065 от 09.10.2018 об уплате пеней по страховым взносам за 2017 год на обязательные медицинское и пенсионное страхования до 12.11.2018, №10990 от 15.11.2018 об уплате пеней по ЕНВД до 17.12.2018, №11948 от 16.11.2018 об уплате пеней по страховым взносам за 2017 год на обязательные медицинское и пенсионное страхования до 17.12.2018, №13371 от 18.12.2018 об уплате пеней по страховым взносам за 2017 год на обязательные медицинское и пенсионное страхования до 17.01.2019, №14313 от 19.12.2018 об уплате пеней по ЕНВД до 18.01.2019, №660 от 24.01.2019 об уплате страховых взносов за 2018 год на обязательные медицинское и пенсионное страхования (пени за 2017 год) до 11.02.2019, №1060 от 16.01.2020 об уплате страховых взносов с 01.01.2017 года на обязательные медицинские и пенсионные страхования до 29.01.2020.

Вместе с тем, административным ответчиком в установленный срок требование не исполнено.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 1,4,6 ст. 69 НК РФ).

Как установлено судом, в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога и страховых взносов административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора направлены вышеназванные требования по уплате задолженности в личный кабинет налогоплательщика в электронной форме посредством телекоммуникационных каналов связи.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Доказательств уплаты требуемой налоговым органом по настоящему делу суммы страховых взносов и пеней административным ответчиком суду не представлено.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в п. 1 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Пресекательный срок (шесть месяцев), установленный ст. 48 НК РФ при рассмотрении дел о взыскании задолженностей по уплате налогов и санкций за неисполнение обязательства, не лишает налоговый орган в случае пропуска срока потребовать в судебном порядке взыскания образовавшейся задолженности. В этой связи законодателем предоставлена возможность ходатайствовать о восстановлении пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Применительно к положениям п. 2 ст. 48 НК РФ, учитывая порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, регламентированный в ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для предъявления настоящего административного иска следует исчислять со следующего дня после окончания срока исполнения требований: с 08 марта 2016 года по требованию №595, с 26 апреля 2016 года по требованию №256, со 02 июля 2016 года по требованию №2175, с 30 августа 2016 года по требованию №2992, с 20 сентября 2016 года по требованию №632, с 11 октября 2016 года по требованию №3836, с 07 марта 2017 года по требованию №463, с 27 июня 2017 года по требованию №18074, с 14 июля 2017 года по требованию №754, с 18 июля 2017 года по требованию №2059, с 06 марта 2018 года по требованию №901, с 20 марта 2018 года по требованию №1296, с 26 июня 2018 года по требованию №2119, с 07 августа 2018 года по требованию №3313, с 25 сентября 2018 года по требованию №4371, с 09 октября 2018 года по требованию №5855, с 16 октября 2018 года по требованию №6634, с 07 ноября 2018 года по требованию №7551, с 13 ноября 2018 года по требованию №9065, с 18 декабря 2018 года по требованию №10990, с 18 декабря 2018 года по требованию №11948, с 18 января 2019 года по требованию №13371, с 19 января 2019 года по требованию №14313, с 12 февраля 2019 года по требованию №660, с 29 января 2020 года по требованию №1060. Соответственно, последний день срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности приходились соответственно на 08.09.2016, 26.10.2016, 02.01.2017, 30.02.2017, 20.03.2017, 11.04.2017, 07.09.2017, 27.12.2017, 14.01.2018, 18.01.2018, 06.09.2018, 20.09.2018, 26.12.2018, 07.02.2019, 25.03.2019, 09.04.2019, 16.04.2019, 07.05.2019, 13.05.2019, 18.06.2019, 18.07.2019, 19.07.2019, 12.08.2019, 29.07.2020. Административное исковое заявление было подано в Торжокский межрайонный суд Тверской области 01 сентября 2022 года, то есть с пропуском шестимесячного срока.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011года указано, что п.3 ст.48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка №58 Тверской области от 18 февраля 2021 года, межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам было отказано, в виду наличия спора о праве на взыскание недоимки по налогам, поскольку заявление было подано с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ (заявление поступило мировому судье 15 февраля 2021 года).

Вследствие чего к возникшим правоотношениям не применяются вышеуказанные правовые нормы (о предъявлении в суд административного искового требования не позднее шести месяцев с момента отмены судебного приказа).

Из смысла ст. 48 НК РФ следует, что обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причины пропуска данного срока, должны иметь место в течение данного срока.

Поскольку в НК РФ не раскрыто понятие уважительности причин пропуска срока, в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела. В качестве уважительной причины пропуска налоговым органом срока может быть признано только наличие обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налоговых платежей.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий. При этом, обстоятельств, объективно препятствующих или исключавших реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, предусмотренный законом, судом не установлено. Доказательства уважительности причин пропуска данного срока и наличия препятствий для своевременного обращения в суд не представлены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В силу общих положений, предусмотренных ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области в удовлетворении заявления о восстановлении срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности с ФИО1 по налоговым платежам.

В удовлетворении заявленных требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 – 2017 года в размере 9 105 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере 3 366,51 рублей и штраф в размере 3 000 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2017-2019 года в размере 79 299 рублей и пени в размере 2 057,86 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 18,34 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017-2019 года в размере 17 314 рублей и пени в размере 403,67 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Е.Ю. Арсеньева

Решение в окончательной форме принято 12 октября 2022 года.

Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-927/2022 (УИД69RS0032-01-2022-002335-51) в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

Судья Е.Ю. Арсеньева