Решение по делу № 2А-2637/2022 от 12.10.2022 | Ленинский районный суд г. Владимира (Владимирская область)

Дело № 2а- 2637/2022

УИД 33RS0001-01-2022-004499-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2022 года г. Владимир

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Ежиковой А.А.,

помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО3 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании налога и пени в сумме 11487 рублей 93 коп.

В обоснование указано, что ФИО3 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21.09.2017г. по 22.10.2020г., применяя упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со статьей 432 НК РФ в случае прекращения статуса индивидуального предпринимателя оплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве индивидуального За период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300000 рублей- 21 240,76 руб., срок уплаты 01.07.2020г.

Постановлением Правительства Российской Федерации №409 от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" срок уплаты страховых взносов в размере 1% от суммы превышающей 300 000 рублей за 2019 год (01.07.2020г.) перенесен на 02.11.2020г., и в соответствии с Постановлением Правительства №570 от 24.04.2020 «О внесение изменений в постановление Правительства № 409», начисления в КРСБ производились равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно (21 240,73 /12 мес. = 1770,06 руб.), не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании Постановления № 409».

Ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5310,22 рублей за 2019 г.

Кроме того, ответчиком были представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 4000 рублей и 2020 год в размере 2160 рублей

Вследствие невыполнения обязанности по уплате налога начислены пени в общем размере 9 рублей 48 коп.

В адрес налогоплательщика направлялись требования № 35215 от 05.10.2020г., №39801 от 10.11.2021г., №46555 от 07.12.2021г.

До настоящего времени налоговые обязательства ответчиком не исполнены, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО2 в судебном заседании поддержала административный иск по указанным в нем доводам.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте его проведения надлежащим образом.

С учетом мнения представителя административного истца дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.09.2017г. по 22.10.2020г.

За период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов, превышающих 300000 рублей- 21 240,76 руб., срок уплаты 01.07.2020г.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, т.е. до 01.07.2020г. на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени составляет за период с 01.10.2021г. по 04.10.2021г. 1 рубль 59 коп, за период с 01.11.2021г. по 09.11.2021г. – 3 рубля 98 коп, за период с 01.12.2021г. по 06.12.2021г. -2 рубля 66 коп.

В соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 35215 от 05.10.2020г., №39801 от 10.11.2021г., №46555 от 07.12.2021г., которые добровольно не исполнены.

Согласно п.1 ст.346.11 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, организациями и индивидуальными предпринимателями применяется упрощенная система налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу п.3 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

На основании ч.ч.1,2 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения ( ст. 346.13 НК РФ).

В силу ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Согласно п.6 ст. 346. 18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с ст. 346.20 НК РФ налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных на 01.03.2020г. в реестр среднего и малого предпринимательства, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) есть в Перечне пострадавших отраслей, продлены сроки уплаты налогов за 2019 г. и 1 кв. 2020 г. и предоставлена рассрочка на 12 месяцев. Она действует с месяца, следующего за месяцем нового срока уплаты налога. Налоги и взносы платятся по 1/12 от суммы к уплате не позднее последнего числа каждого месяца рассрочки.

Ответчиком были представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 4000 рублей и 2020 год в размере 2160 рублей

Вследствие невыполнения обязанности по уплате налога начислены пени в общем размере 9 рублей 48 коп.

В личный кабинет налогоплательщика направлялись требования № 35215 от 05.10.2020г., №39801 от 10.11.2021г., № 40664 от 17.11.2021г., №46555 от 07.12.2021г., которые добровольно не исполнены в установленные в них соответственно сроки 23.11. 2021г., 14.12.2021г., 21.12.2021г., 11.01.2022г.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района города Владимира, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Владимира от 18.03.2022г.. отменен судебный приказ от 10.03.2022г. о взыскании с ФИО3 сумм налога и пени.

Обращение в суд с административным иском последовало 17.08.2022г., т.е. в пределах установленного срока.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 459 рублей 52 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО3 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2019 года в размере 5310 рублей 22 коп.; пени за период с 01.10.2021г. по 04.10.2021г. в сумме 1 рубль 59 коп.; пени за период с 01.11.202г. по 09.11.2021г. в сумме 3 рубля 98 коп.; пени за период с 01.12.2021г. по 06.12.2021г. в сумме 2 рубля 66 коп., задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2019 год в размере 4000 рублей, за 2020 года в размере 2160 рублей, пени за период 2019 года с 01.10.2021г. по 04.10.2021г. в сумме 1 рубль 80 коп., пени за период 2019 года с 01.11.2021г. по 09.11.2021г. в сумме 4 рубля 51 коп, пени за период 2020 года с 01.10.2021г. по 04.10.2021г. в сумме 65 коп., пени за период 2020 года с 09.11.2021г. по 16.11.2021г. в сумме 1 рубль 44 коп., пени за период 2020 года с 01.12.2021г. по 06.12.2021г. в сумме 1 рубль 08 коп., всего 11487 ( одиннадцать тысяч четыреста восемьдесят семь) рублей 93 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 459 (четырехсот пятидесяти девяти) рублей 52 коп.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М.Рыжова