Дело № 2а-242/2023 (10RS0016-01-2023-000028-96)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 февраля 2023 года г. Сегежа
Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Савицкой А.В.,
при секретаре Г,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по РК к О о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по РК (далее – УФНС, административный истец) обратилось с административным исковым заявлением к О (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за период с ноября 2021 года по март 2022 года в размере 14 172 руб, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 132,69 руб..
В обоснование требований административный истец ссылается на то, что О с 10.01.2021 поставлена на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД). Налоговым периодом по данному виду налога является календарный месяц. Уплата НПД осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В отношении доходов, полученных налогоплательщиками НПД от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, налоговая ставка составляет 4 %. Согласно сведений, переданных О через мобильное приложение «Мой налог», был исчислен НПД за период с ноября 2021 года по март 2022 года в размере 14 172 руб.. В связи с несовременной уплатой налога были начислены пени в общем размере 132,69 руб.. В связи с неисполнением О Обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в ее адрес были направлены требования от 30.03.2022, 29.04.2022 (выгрузка ЛК), в которых было предложено добровольно погасить задолженность. Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был отменен 30.11.2022 в связи с поступлением возражений от должника.
Представитель административного истца УФНС по РК в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик О в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом.
При таких обстоятельствах, поскольку явка административного истца и административного ответчика в судебное заседание по данному делу не является обязательной, оснований для отложения дела не имеется, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ на территории РФ был начат эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Порядок применения данного налогового режима регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ № 422-ФЗ).
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория ... в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" (ч. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ).
Законом Республики Карелия от 26.05.2020 № 2475-ЗРК указанный налоговой режим введен в действие на территории республики.
При применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», при постановке на учет в налоговом органе физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя (далее - физическое лицо), в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, при снятии физического лица с учета в налоговых органах в качестве налогоплательщика, для определения состава передаваемых в налоговый орган сведений о расчетах и порядок их передачи при применении налогового режима, для корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах при применении налогового режима, при уплате сумм налога, страховых взносов при применении налогового режима налогоплательщики используют мобильное приложение «Мой налог» (ст. 3 ФЗ № 422-ФЗ, Порядок использования мобильного приложения «Мой налог», утв. приказом ФНС России от 14 февраля 2022 г. № ЕД-7-20/106@).
10.01.2021 О, в соответствии со ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ, поставлена на учет в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход.
Согласно ч. 1 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ).
В соответствии со ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в ред., действующей на момент начисления налога).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ).
На основании предоставленных О данных о доходе через мобильное приложение «Мой налог» налоговый орган произвел расчет налога на профессиональный доход за период с ноября 2021 года по март 2022 года. Расчет налога производился ежемесячно, при этом оплата налога в порядке и сроки, установленные ФЗ № 422-ФЗ, О не производилась.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
30.03.2022 налоговым органом в адрес О было выставлено требование № 1182 о погашении задолженности со сроком исполнения по 16.05.2022.
29.04.2022 налоговым органом повторно выставлено требование об уплате налога за № 6254, установлен срок исполнения требования – по 07.06.2022.
Указанные требования оставлены О без удовлетворения.
Данные требования выставлены в отношении сумм налога и пени, являющихся предметом рассмотрения настоящего дела. Налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Разногласий в УФНС по РК не поступило, требования не исполнены.
Учитывая вышеизложенное, у административного истца имеются основания для взыскания суммы задолженности по налогу на профессиональный доход за указанный период. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную сумму налога на имущество начислены пени на неуплаченную сумму налога начислены в размере 132,69 руб..
23.08.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Сегежского района РК вынесен судебный приказ №... о взыскании с О спорной задолженности по налогам, пени. Определением от 30.11.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от О возражений относительно их исполнения.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С иском административный истец обратился в суд 09.01.2023, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Расчет начисленных налогов, пени судом проверен, признан верным.
Указанные в административном иске суммы, подлежащие взысканию О, заявлены в пределах направленных ей налоговых требований.
Принимая во внимание, что факт и размер задолженности по налогу на профессиональный доход, пени подтверждаются исследованными материалами дела, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты налога, пени, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, срок давности взыскания в судебном порядке не пропущен, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика О, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 572 руб. в доход бюджета Сегежского муниципального района.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по РК удовлетворить.
Взыскать с О, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РК:
- задолженность по налогу на профессиональный доход за период с ноября 2021 года по март 2022 года в размере 14 172 руб. 00 коп.,
- пени по налогу на профессиональный доход за период с 26.01.2022 по 29.03.2022 в размере 132 руб. 69 коп..
Взыскать с О в доход бюджета Сегежского муниципального района государственную пошлину в сумме 572 рубля 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Савицкая
Мотивированное решение составлено 13.02.2023.