Решение по делу № 02А-0195/2025 от 13.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Москва

Кузьминский районный суд города Москвы в составе судьи Корниловой А.С., при секретаре Савельевой И.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-195/25 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 21 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности, удалении информации о задолженности из сальдо ЕНС из личного кабинета, взыскании судебных расходов,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеназванным административным иском к ИФНС России № 21 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности, удалении информации о задолженности из сальдо ЕНС из личного кабинета, взыскании судебных расходов, указав в обосновании своих требований, что 05.12.2024 г. УФНС по г. Москве было вынесено решение об исключении части недоимки, а также пени, начисленные на данную недоимку, из сальдо единого налогового счёта, так как в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ они не подлежали учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика и неправомерно включены в сальдо ЕНС налогоплательщика на 01.01.2023 г.

На момент 17.02.2025 г. сумма отрицательного сальдо моего единого налогового счёта составляет 44 236,26 руб.

На ее обращение в УФНС по г. Москве о разъяснении размера отрицательного сальдо единого налогового счёта, которое было сформировано 01.01.2023 г., ей пришёл ответ с разъяснением сумм, которые сформировали сальдо единого налогового счёта. Так, согласно письму, сальдо единого налогового счёта включает в себя следующую задолженность:

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 45394000 в сумме 8 923 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 45385000 в сумме 945 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 29701000 в общей сумме 4 960 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2018, 2019 гг.;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 45922000 в общей сумме 5 678 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2017, 2018, 2019 гг.;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 45337000 в сумме 1 758 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2019 год;

- земельный налог с физических лиц в общей сумме 380 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2015, 2017, 2018, 2019 гг. (общая сумма 22644 руб.).

В отношении данных сумм недоимок налоговым органом в адрес Кузьминского районного суда г. Москвы 10.06.2024 подано административное исковое заявление на общую сумму 18 332 рубля 97 коп., и судебным органом вынесено решение от № 2а-635/24 об удовлетворении исковых требований на сумму 18 332 рубля 97 копеек.

УФНС по г. Москве считает, что в связи с наличием судебного акта о взыскании оспариваемой задолженности, указанная недоимка, а также пени, начисленные на данную недоимку (общая сумма 22644 руб.), в настоящее время подлежат учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика и отражению в сальдо ЕНС налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 45394000 в общей сумме 13 428 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2020, 2021 гг.;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 45337000 в сумме 1 758 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 45922000 в сумме 1 550 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 29701000 в сумме 2 728 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО 45385000 в сумме 945 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2021 год;

- земельный налог с физических лиц в сумме 95 руб., которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данного налога за 2021 год.

Данные суммы включены в требования: №157287 от 14.12.2021 за 2020 год на сумму 4505 руб. и № 128879 от 15.12.2022 за 2021 год на сумму 16 051 руб.

УФНС по г. Москве считает, что по состоянию на 31.12.2022 г. в отношении указанной недоимки, а также пеней, начисленных на данную недоимку, не истёк срок взыскания и указанная задолженность корректно учтена Инспекцией № 21 по г. Москве при формировании на 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика.

Считает, что указанные суммы недоимок включены в сальдо единого налогового счёта неправомерно в связи со следующим: несмотря на то, что судебным органом вынесено решение от 28.08.2024 № 2а-635/24 об удовлетворении требований в полном объёме, данный судебный акт не вступил в законную силу, был обжалован, и 27.11.2024 направлен на рассмотрение в апелляционную инстанцию. На данный момент апелляционная жалоба не рассмотрена.

Как следует из письма УФНС по г. Москве, согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Кроме того, судебный акт от 28.08.2024 № 2а-635/24 о взыскании задолженности вынесен на общую сумму 18 332 рубля 97 копеек, при этом в сальдо ЕНС включена задолженность в связи с наличием данного судебного решения на сумму 22644 руб., что необоснованно выше на 4311 руб. 03 коп.

По требованию № 128879 от 15.12.2022 за 2021 год ею была оплачена сумма в размере 10 666 руб., за период ее совершеннолетия, таким образом данная оплаченная сумма неправомерно включена в отрицательное сальдо единого налогового счёта.

В связи с вышеизложенным просит: исключить из сальдо единого налогового счёта задолженность по принятому Кузьминским районным судом судебному решению от 28.08.2024 № 2а-635/24, которое не вступило в законную силу, в размере 18 332 рубля 97 копеек, исключить из сальдо единого налогового счёта просроченную необоснованную задолженность в размере 4311 руб. 03 коп., которая не вошла в судебное решение от 28.08.2024 № 2а-635/24, но включённая в сальдо на основании данного судебного решения, исключить из сальдо единого налогового счёта оплаченную сумму налогов в размере 10666 руб. по требованию № 128879 от 15.12.2022 за 2021, а всего уменьшить размер отрицательного сальдо на моём едином налоговом счёте на 33 310 руб., взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 21 по г.Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 ст. 226 КАС РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Инспекция считает требования налогоплательщика о признании безнадежной ко взысканию, в связи с утратой возможности принудительного взыскания по истечении предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) сроков незаконными, необоснованными и неподлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Нормы п. 3 ст. 44 НК РФ не предусматривают такого основания для прекращения обязанности по уплате налога, как истечение срока для взыскания. Не предусмотрено таких оснований и для прекращения обязанности по уплате штрафов или пеней.

Однако одним из оснований признания задолженности безнадежной к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесение судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Сам по себе факт пропуска налоговым органом срока, установленного для взыскания задолженности в принудительном порядке, не прекращает обязанности налогоплательщика по ее уплате, так как срок давности, по истечении которого территориальный орган ФНС России должен списать эти суммы с лицевого счета налогоплательщика, законодательством не установлен.

В соответствии с налоговым законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество и земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку, 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог являются местными налогами, следовательно, зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В городе Москве сведения об объектах недвижимого имущества и их собственниках поступают в налоговые органы из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по г. Москве.

Задолженность образовалась в связи с отсутствием уплаты налога на имущество и земельному налогу за 2015г. и с 2017г. по 2021г.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст. 75 Кодекса).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно п.2 ст.52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, налоговые уведомления на бумажном носителе по почте не направляются.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Согласно положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 9 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 N 49257), для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Получение доступа к сервису ЛК ФЛ для граждан, не достигших 14 лет, осуществляется их законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.

18.12.2013г. ФИО1 получен доступ в сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» (далее - ЛКФЛ).

Кроме того, ст. 75 НК РФ, установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которой, в соответствии с действующим законодательством, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Таким образом, суммы, поступившие по платежным документам в период с 31.01.2023г. по 02.12.2024 в целях решения сложившейся ситуации Инспекцией исключена из сальдо ЕНС следующая задолженность в общей сумме по налогам 29 144 руб., сумма пени 14 985.01 руб., пересчитана сумма пени 9 134.31 руб.

Актуальное отрицательное сальдо на 25.02.2025 ФИО1 составляет -44 486.35 руб.

По оставшейся задолженности меры принудительного взыскания приняты в полном размере.

28.08.2024 Кузьминский районным судом вынесено решение по делу № 2а-635/24 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 332.97 руб.

Так, налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, законность и обоснованность начисления налогов и соответствующих сумм пеней по налогам в судебном порядке не обжаловалась, сам факт наличия задолженности не оспаривается налогоплательщиком.

В силу статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания нарушения своих прав и свобод по делам названной категории лежит на административном истце.

Доказательств наступления для административного истца каких-либо негативных последствий в связи с оспариваемыми решениями административного ответчика суду представлено не было.

Административным истцом не было представлено доказательств нарушения ее прав. Напротив, административным ответчиком доказаны законность оспариваемых решений, их принятие в соответствии с установленным порядком и при наличии к тому оснований, с учетом всей совокупности фактических обстоятельств.

В указанной связи суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, были опровергнуты доказательствами, представленными административным ответчиком, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России № 21 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности, удалении информации о задолженности из сальдо ЕНС из личного кабинета, взыскании судебных расходов – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кузьминский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 13 мая 2025 года

Судья:А.С. Корнилова