Решение по делу № 2А-2763/2022 от 10.08.2022 | Советский районный суд г. Самары (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2022 года г. Самара

Советский районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

при секретаре Жирухиной Я.В.,

с участием старшего помощника прокурора Советского района г. Самары Гридневой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2763/2022 по административному исковому заявлению прокурора Советского района г.Самары, действующего в интрересах Российской Федерации и неопрделенного круга лиц, к МИФНС России №22 по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговые декларации ООО «ТОН-АВТО»,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц обратился в Советский районный суд г.Самары к МИФНС России №22 по Самарской области об обязании МИФНС России № 22 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «ТОН-АВТО» по НДС за 3 квартал 2020 года, обязании МИФНС России № 22 по Самарской области отказать в рассмотрении налоговых деклараций, представленных ООО «ТОН-АВТО» по НДС за 3 квартал 2020 года.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что прокуратурой Советского района г. Самары проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «ТОН-АВТО» .

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ТОН-АВТО» за период 3 квартал 2020 года установлено следующее.

Директором ООО «ТОН-АВТО» является ФИО1, адрес регистрации: . В рамках проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ООО «ТОН-АВТО» установлена неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 квартал 2020 года, в результате чего умышленно занижена налогооблагаемая база, не уплачен НДС за период 3 квартал 2020 года, в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.3 ст. 122 НК РФ.

Помимо этого, не исполнена обязанность налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность, за невыполнение которой предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ, не представлены документы по требованию налогового органа.

У анализируемого хозяйствующего субъекта наблюдалось систематическое (два раза и более в течение календарного года) неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, грубо нарушая правила учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

По информации МИФНС России № 22 по Самарской области у ООО «ТОН-АВТО» отсутствуют открытые и закрытые расчетные счета.

Отсутствие движения денежных средств от покупателя к продавцу по всей рассматриваемой цепочке контрагентов свидетельствует о применении схемы ухода от налога.

В ходе анализа контрагентов по книге покупок ООО «ТОН-АВТО» установлено, что реальные поставщики отсутствуют.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТОН-АВТО» за 3 квартал 2020 года установлено отсутствие движения денежных средств.

Также установлено, что у ООО «ТОН-АВТО» и ООО «», при предоставлении налоговой отчетности по НДС значился ip-адрес: .

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 3 квартал 2020 года, » отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговой декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Вместе с тем, данные налоговые декларации приняты МИ ФНС России № 22 по Самарской области.

В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «ТОН-АВТО» участвует в схеме ухода от налогообложения, не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность и участвует в «цепочке» сомнительных операций, организованных третьими лицами.

ООО «ТОН-АВТО», являясь «транзитной» организацией, полученные денежные средства не направляло на какие-либо хозяйственные цели, указанные действия осуществлялись исключительно на уклонение от налогообложения.

Установленная в ходе проведенных мероприятий налогового контроля «транзитность» исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе МНК фактами, является основанием для признания сделок фиктивными.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации ООО «ТОН-АВТО» по НДС за 3 квартал 2020 года.

В судебном заседании старший помощник прокурора Советского района г.Самары Гриднева Н.В. требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 22 по Самарской области ФИО2 , действующий на основании доверенности, предоставивший копию диплома о наличии высшего юридического образования, в судебном заседании не возражал против удовлетворения требований административного искового заявления.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Самарской области - ФИО3, действующий на основании доверенности, представивший копию диплома о наличии высшего юридического образования, в судебном заседании не возражал против удовлетворения иска.

Представитель заинтересованного лица ООО «ТОН-АВТО» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Выслушав объяснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 08 марта 2015 года N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ" с 15 сентября 2015 года введен в действие Кодекс административного судопроизводства РФ(далее – КАС РФ), регулирующий порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий (ч. 1 ст. 1 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Административное исковое заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина, являющегося субъектом административных и иных публичных правоотношений, может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд.

В силу ч. 1 ст. 45 КАС РФ, прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд. Указанное ограничение не распространяется на заявление прокурора, основанием для которого является обращение к нему граждан о защите нарушенных или оспариваемых социальных прав, свобод и законных интересов в сфере трудовых (служебных) отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений; защиты семьи, материнства, отцовства и детства; социальной защиты, включая социальное обеспечение; обеспечения права на жилище в государственном и муниципальном жилищных фондах; охраны здоровья, включая медицинскую помощь; обеспечения права на благоприятную окружающую среду; образования.

В ст. 27 Федерального закона от 17.01.1992 N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" закреплены полномочия прокурора. Из ч. 1 указанной статьи следует, что при осуществлении возложенных на него функций прокурор:

- рассматривает и проверяет заявления, жалобы и иные сообщения о нарушении прав и свобод человека и гражданина;

- разъясняет пострадавшим порядок защиты их прав и свобод;

- принимает меры по предупреждению и пресечению нарушений прав и свобод человека и гражданина, привлечению к ответственности лиц, нарушивших закон, и возмещению причиненного ущерба;

- использует полномочия, предусмотренные статьей 22 указанного ФЗ.

Судом установлено, что прокуратурой Советского района г. Самары проведена проверка информации МИФНС России № 22 по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «ТОН-АВТО» .

Директором ООО «ТОН-АВТО» является ФИО1, адрес регистрации: .

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 года №506, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Согласно ч.5 ст. 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В рамках проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ООО «ТОН-АВТО» установлена неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за период 3 квартал 2020 года, в результате чего умышленно занижена налогооблагаемая база, не уплачен НДС за период 3 квартал 2020 года, в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.3 ст. 122 НК РФ.

Помимо этого, не исполнена обязанность налогового агента по удержанию и перечислению сумм налога, ответственность за невыполнение которой предусмотрена п. 1 ст. 123 НК РФ, не представлены документы по требованию налогового органа.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТОН-АВТО» за 3 квартал 2020 года установлено отсутствии движения денежных средств.

Вместе с тем, данные налоговые декларации приняты МИ ФНС России № 22 по Самарской области.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе МНК фактами является основанием для признания сделок фиктивными.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Судом установлено, что в налоговых декларациях по НДС за период 2020 г. ООО «ТОН-АВТО» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты МИФНС России № 22 по Самарской области.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации ООО «ТОН-АВТО» по НДС за 3 кв. 2020 года. Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций ООО ООО «ТОН-АВТО» противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок.

С учетом вышеизложенного, оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования заместителя прокурора Советского района г. Самары Юрасовой А.Д., заявленные в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление прокурора Советского района г.Самары. к МИФНС России №22 по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговые декларации ООО «ТОН-АВТО» – удовлетворить.

Обязать МИФНС России № 22 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «ТОН-АВТО» по НДС за 3 квартал 2020 года.

Обязать МИФНС России № 22 по Самарской области отказать в рассмотрении налоговых деклараций, представленных ООО «ТОН-АВТО» по НДС за 3 квартал 2020 года.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.08.2022г.

Судья Е.И. Селезнева