Дело № 2а-3425/2022
64RS0046-01-2022-005055-04
Решение
Именем Российской Федерации
8 сентября 2022 г. г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности за 2019 г.,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО4, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии за 2018 г. в размере 3742,93 руб., задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. в размере 822,40 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 19 апреля 2004 г. по 25 декабря 2019 г., в связи с чем в силу положений п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Кроме того, к виду деятельности, осуществляемой ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, применялась система налогообложения в виде вмененного налога на вмененный доход.
Вместе с тем обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г., а также по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. не выполнил.
Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова от 20 декабря 2021 г., который определением мирового судьи от 20 января 2022 г. отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области, административный ответчик ФИО1 не явились, до начала судебного заседания ходатайств об отложении не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании ст. 150 Кодека административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ).
Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.
Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).
Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
При этом исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Величина фиксированных взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, чей доход не превысил 300000 руб., в 2018 г. составляла 26545 руб.
Налогоплательщиками ЕНВД, действовавшего до 1 января 2021 г., являлись, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.
Исходя из положений ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректировалась (умножалась) на коэффициенты К1 и К2.
Налоговым периодом по единому налогу признавался квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО3 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 19 апреля 2004 г. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 25 декабря 2019 г.
Таким образом, административный ответчик вплоть до указанной даты обязан уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.
Кроме того, установлено, что к виду деятельности, осуществляемой ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, применялась система налогообложения в виде вмененного налога на вмененный доход.
Вместе с тем ФИО3 обязанность по уплате страховых взносов за 2018 г. и ЕНВД за 4 квартал 2018 г. не исполнил.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени (ст.ст. 57, 75 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ).
Материалами дела подтверждается, что в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с невыполнением ФИО3 обязанности по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное страхование за 2018 г. и ЕНВД за 4 квартал 2018 г. в добровольном порядке в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 26 февраля 2019 г., в том числе об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб., и ЕНВД в размере 21182,52 руб. Требование в полном объеме не исполнено.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Саратова от 20 декабря 2021 г. спорные суммы задолженности были взысканы с ФИО1, однако в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебный приказ отменен определением от 20 января 2022 г.
8 июня 2022 г. налоговый орган направил в Ленинский районный суд г. Саратова настоящее административное исковое заявление.
По состоянию на дату принятия решения задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. составляет 3742,93 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. – 822,40 руб.
Таким образом, ФИО1 требование № об уплате страховых взносов за расчетный период 2018 г. и ЕНВД за 4 квартал 2018 г. исполнено не в полном объеме. На наличие льгот по уплате налогов и взносов административный ответчик не ссылался, доказательств уплаты страховых взносов и налога в полном объеме ФИО1 не представлено.
При таком положении, учитывая, что в расчетном периоде 2018 г. административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, кроме того, к виду деятельности ФИО1 применялся ЕНВД, однако не уплатил страховые взносы и налог в установленный срок, административные исковые требования межрайонной ИФНС № 23 России по Саратовской области подлежат удовлетворению.
Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области ОГРН <***> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 3742,93 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. – 822,40 руб.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 19 сентября 2022 г.
Судья подпись Т.Г. Гамидова