Дело №а-1878/2023
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
ДД.ММ.ГГГГ г. Солнечногорск
Солнечногорский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Алехиной О.Г.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по г. Солнечногорск Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 213 руб., из которого 3 953,79 руб. – налог за 2021 г. и 259,21 руб. – налог за 2022 г., пени в размере 54,75 руб., из которых 53,72 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в размере 6 319,50 руб. за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,03 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в размере 259,21 руб. за 2022 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 16 224 руб., из которого: 15 205,47 руб. – налог за 2021 г. и 1 018,53 руб. – налог за 2022 г., пени в размере 210,9 руб., из которых: 206,86 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в размере 24 336 руб. за 2021 Г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4,04 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в размере 1 018,53 руб. за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, общая задолженность сумм по налогам и пени составляет 20 702,65 руб.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО4 явился, настаивал на удовлетворении административных исковых требований. Пояснил суду, что налоговой инспекцией была проведена проверка представленных административным ответчиком в ходе рассмотрения дела платежных документов, при этом в части документов не был указан периоды, за который произведена уплата. В ходе проверки было установлено, что часть из оплаченных по данным платежным документам денежных средств была списана в счет погашения задолженностей за более ранние периоды, по которым у административного ответчика имелись задолженности по уплате обязательных платежей.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, с требованиями не согласился. Пояснил, что сама задолженность им оплачена, возможно он должен еще какие-то суммы в качестве пени. Налоговая служба не уведомила его о переводе денежных средств в счет погашения задолженностей за более ранние периоды. Факт наличия просрочек в оплате, несвоевременной оплаты не оспаривал.
Изучив материалы дела, выслушав доводы явившихся лиц, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Как следует из материалов дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
За административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 213 руб., из которого: 3 953,79 руб. – налог за 2021 г. и 259,21 руб. – налог за 2022 г., пени в размере 54,75 руб., из которых: 53,72 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в размере 6 319, 50 руб. за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,03 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в размере 259,21 руб. за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 16 224 руб., из которого: 15 205,47 руб. – налог за 2021 г. и 1 018,53 руб. – налог за 2022 г., пени в размере 210,9 руб., из которых: 206,86 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в размере 24 336 руб. за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4,04 руб. – за несвоевременно оплаченный налог в размере 1 018,53 руб. за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Из материалов дела следует, что в адрес ФИО2 налоговой инспекцией направлялось требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за спорный период в заявленном истцом размере, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.
Из административного иска следует, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена. Позиция административного ответчика сводится к тому, что денежные средства, перечисленные им в счет уплаты заявленной ко взысканию задолженности по налогам за спорные периоды, без его согласия не может пойти в счет погашения имеющихся задолженностей по уплате обязательных платежей за предыдущие налоговые периоды.
Однако, согласно положениям ст. 855 ГК РФ при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Как указывается в Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об очередности исполнения распоряжений о переводе денежных средств в счет погашения задолженности по уплате налогов (сборов), пеней, штрафов на основании поручений налоговых органов, исполнительных документов и распоряжений клиентов банка, а также о возможности перевода денежных средств, на которые наложен арест, для погашения такой задолженности» в случае, если на счете достаточно денежных средств, чтобы удовлетворить все предъявленные требования, списание осуществляется в порядке календарной очередности. На случай недостаточности средств на счете ГК РФ предусмотрена очередность списания. В частности, в третью очередь списываются средства по поручениям налоговых органов на перечисление задолженности по налогам и сборам. В четвертую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований. В пятую - по иным платежным документам в порядке календарной очередности. По требованиям, относящимся к одной очереди, средства списываются в порядке календарной очередности поступления документов. Как пояснил Минфин России, поручения налогового органа на перечисление пеней и штрафов исполняются в той же очередности, что и в отношении налога. Согласно ГК РФ, это третья очередь.
Очередность списания денег с ЕНС установлена п. 8 ст. 45 НК РФ. Так принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, налоговым органом был правомерно произведен зачет денежных средств на ЕНС ответчика в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов за предыдущие налоговые периоды в связи с наступлением срока их уплаты (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком вышеуказанных налогов, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующий налог. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные административным истцом письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования в этой части обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Каких-либо льгот по налогообложению административный ответчик не имеет. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени, которые также подлежат взысканию с административного ответчика. При этом суд соглашается с расчетом задолженности ФИО2 по пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.
Также применительно к ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение административного дела в суде в размере 821 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области недоимки по:
страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4 213 руб. (3 953,79 руб. за 2021 г., 259,21 руб. за 2022 г.), пеня в размере 54,75 руб.
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 16 224 руб. (15 205,47 руб. за 2021 г., 1 018,53 руб. за 2022 г.), пеня в размере 210,90 руб.
а всего взыскать 20 702 (двадцать тысяч семьсот два) рубля 65 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Солнечногорск Московской области госпошлину в размере 821 (восемьсот двадцать один) рубль.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.
Судья О.<адрес>