УИД 63RS0031-01-2023-005750-16
номер производства 2а-5708/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Тольятти, Самарская область, 30 октября 2023 года
ул.Белорусская, 16
Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,
при секретаре Анашкиной Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-5708/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.
В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении установленных объектов налогообложения и поскольку должник не исполнил в полном размере установленную законом обязанность по уплате начисленного налога, административному ответчику были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогу и пени. Ответчиком уплата начисленного налога произведена не была, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 12209,64 руб., из которых: налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 4685, 32 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 3792,46 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 3731,86 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно, причины неявки не сообщил. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.
В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.
В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.
Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».
В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Кроме того, в соответствии с частью 7 ст. 96 КАС РФ информация о рассмотрении дела размещена на сайте Центрального районного суда гор.Тольятти.
Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (п. 1). Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (п. 2). Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов (п. 8).
На основании статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», с 1 января 2020 года до 31 декабря 2028 года в Самарской области проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория данного субъекта Российской Федерации.
В силу статьи 2 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Согласно ч. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Часть 1 статьи 6 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусматривает, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В части 1 ст.7 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ указано, что в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
В силу ч. 3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Статья 13 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ устанавливает, что налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не представляется, т.е. расчет налоговых обязательств осуществляется налоговым органом непосредственно из первичных документов налогоплательщика.
Судом установлено, что ФИО1 с 31 мая 2021 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
В связи с неоплатой в установленный срок начисленных сумм налога на профессиональный доход, налоговым органом административному ответчику выставлены требования: № 86147 по состоянию на 15.12.2021 об уплате до 25 января 2022 задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года (установленный законодательством срок уплаты до 25.11.2021) в размере 4685,32 руб., пени в размере 22,26 руб., № 620 по состоянию на 13 января 2022 об уплате до 02 марта 2022 задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года (установленный законодательством срок уплаты до 25.12.2021) в размере 3792,46 руб., пени в размере 17,19 руб., № 5571 по состоянию на 03 февраля 2022 об уплате до 22 марта 2022 задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года (установленный законодательством срок уплаты до 25.01.2022) в размере 3910,06 руб., пени в размере 8,86 руб.
Суду представлен скриншот рабочего стола пользователя программы АИС Налог-3 ПРОМ, согласно которому вышеуказанные требования были получены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.
Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 05.08.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.
Как следует из материалов дела, по входящему в предмет настоящего административного иска самому раннему требованию № 86147 по состоянию на 15.12.2021, налоговый орган установил срок уплаты до 25 января 2022, сумма задолженности не превышает 10 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по требованию № 86147 истекает 25 июля 2025.
По входящему в предмет иска требованию № 620 по состоянию на 13.01.2022 (с учетом требования № 86147) сумма задолженности не превышает 10000 рублей.
По входящему в предмет настоящего административного иска требованию № 5571 по состоянию на 03.02.2022 налоговый орган установил срок уплаты до 22 марта 2022, сумма задолженности с учетом требований № 86147, № 620 превышает 10 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании задолженности по всем требованиям истек 22 сентября 2022.
05.08.2022 мировым судьей судебного участка № 118 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 21.06.2023 был отменен на основании заявления ФИО1
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности. Иск подан в суд 16.08.2023, то есть сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ для взыскания недоимки в судебном порядке нарушены не были.
Таким образом, у налогового органа возникло право обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года, выставленной по требованиям: № 86147 от 15.12.2021, № 620 от 13.01.2022, № 5571 от 03.02.2022, налоговым органом полностью соблюдена процедура принудительного взыскания недоимки, подтвержден факт направления налоговых требований об уплате недоимки, срок подачи заявления о взыскании налога и пени на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа не истек, срок обращения в суд общей юрисдикции пропущен не был.
Надлежащие доказательства уплаты в полном размере недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь, ноябрь и декабрь 2021 года в материалах дела отсутствуют.
Административным истцом заявлена к взысканию с административного ответчика задолженность в общем размере 12209,64 руб., из которых: 4685,32 руб. – налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года, - 3792,46 руб. - налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года, 3731,86 руб. - налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года.
В силу требований налогового законодательства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка размере 12209,64 руб.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 488,39 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тольятти, Бородинский <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку размере 12209 рублей 64 копейки, в том числе: налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 4685 рублей 32 копейки, налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 3792 рубля 46 копеек, налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 3731 рубль 86 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 488 рублей 39 копеек.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 10.11.2023
Председательствующий Ю.С.Ахтемирова