Решение по делу № 2А-336/2025 от 10.11.2025 | Новохоперский районный суд (Воронежская область)

Дело № 2а-336/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новохоперск 6 ноября 2025 года

Новохоперский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Камерова И.А.,

при секретаре Буйваленко О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов, штрафов, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области с учетом уточнения, в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов, штрафов, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом, мотивировав требования следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.; место рождения: р.<адрес>, № и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 29.10.2024 г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12181,05 руб. (2900,00 руб. - налог, 9281,05 руб. - пени), которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 30.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 34002,30 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2024 год в размере 3590,00 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 22419,41 руб.;

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 5000,00 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 14.10.2024 по 23.10.2024 в размере 2992,89 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, раковых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно выписке из ЕГРИП от 01.10.2025. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 11.02.2019 и прекратил свою деятельность 25.09.2024.

ФИО1 в 2024 году применял патентную систему налогообложения, а также являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок и условия применения патентной системы налогообложения регулирует глава 26.5 НК РФ.

За 2024 год по расчету налогоплательщику начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в размере 3590,00 руб.

Согласно п. 1.2. ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года.

Таким образом, начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год ФИО1 произведен на основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

За 2024 год размер страховых взносов составил: 49 500.00 руб. (фиксированный размер страховых взносов в 2024г., руб.) /12 (месяцев в году) * 8 (количество полных месяцев осуществления деятельности ИП до прекращения) + 49 500,00 руб. (фиксированный размер страховых взносов в 2024г., руб.) / 12 (месяцев в году) / 30 (дней в феврале) * 25 (количестводней осуществления деятельности ИП до прекращения) = 33 000 + 3 437,50 = 36 437,50 руб.

В связи с погашением из ЕНС задолженности 14.10.2024 в размере 12375.00 руб. и 1 643.09 руб. остаток задолженности по страховым взносам за 2024 год составил в размере 22 419,41 руб.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ ФИО1 не представлены документы (информация) по требованию МИФНС России № 3 по Воронежской области № 4481 от 10.06.2024. В связи с этим налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 2ст. 126 НК РФ и назначен штраф в размере 5 000,00 руб. Копия решения № 1350 от05.11.2024 о привлечении лица к ответственности прилагается.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2992,83 руб.

На совокупную обязанность по состоянию на 01.01.2023 по страховым взносам за 2024 г. в размере 19193.41 руб. за период с 14.10.2024 по 23.10.2024 начислены пени в размере 121,56 руб.

24.10.2024 налогоплательщику начислен налог по расчету на патент за 2024 год в размере 3 590,00 руб. Совокупная обязанность составила в размере 22 783,41 руб. за период с 24.10.2024г. по 02.12.2024 начислены пени в размере 631,86 руб.

03.12.2024 налогоплательщику начислена задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 081,00 руб. и налогу на имущество в размере 145,00 руб. (срок уплаты 02.12.2024). Совокупная задолженность по состоянию на 03.12.2024 составила в размере 260009,41руб. За период с 03.12.2024 по 04.04.2025 начислены пени в размере 2 239,41 руб. Расчет пени прилагается.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 16.10.2024г. направлено требование об уплате задолженности № 15241 через личный кабинет налогоплательщика на сумму 22 480,19 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

09.04.2025 Инспекция направляла в адрес мирового судьи Судебного участка № 2 в Новохоперском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 29.04.2025 мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-588/2025 в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Просит суд взыскать с ФИО1 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2024 год в размере 3 590,00 руб.;

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области представителя в суд не направил, в заявлении просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, представил возражение на исковое заявление, из которого следует, что в производстве Арбитражного суда Воронежской области находится дело о признании его несостоятельным (банкротом). 08.10.2025 вынесено решение о признании его несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имуществ, в связи с чем просил в иске отказать.

Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства, находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.; место рождения: р.<адрес>, № и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 29.10.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 181,05 руб. (2 900,00 руб. - налог, 9281,05 руб. - пени), которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов,предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП от 01.10.2025 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 11.02.2019 и прекратил свою деятельность 25.09.2024.

ФИО1 в 2024 году применял патентную систему налогообложения, а также являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок и условия применения патентной системы налогообложения регулирует глава 26.5 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности (индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За 2024 год размер страховых взносов составил: 49 500.00 руб. (фиксированный размер страховых взносов в 2024, руб.) /12 (месяцев в году) * 8 (количество полных месяцев осуществления деятельности ИП до прекращения) + 49 500,00 руб. (фиксированный размер страховых взносов в 2024, руб.) / 12 (месяцев в году) / 30 (дней в феврале) * 25 (количестводней осуществления деятельности ИП до прекращения) = 33 000 + 3 437,50 = 36 437,50 руб.

На совокупную обязанность по состоянию на 01.01.2023 по страховым взносам за 2024 г. в размере 19 193.41 руб. за период с 14.10.2024 по 23.10.2024 начислены пени в размере 121,56 руб.

24.10.2024 налогоплательщику начислен налог по расчету на патент за 2024 год в размере 3 590,00 руб. Совокупная обязанность составила в размере 22 783,41 руб. за период с 24.10.2024 по 02.12.2024 начислены пени в размере 631,86 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 16.10.2024 направлено требование об уплате задолженности № 15241 через личный кабинет налогоплательщика на сумму 22 480,19 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

09.04.2025 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи Судебного участка № 2 в Новохоперском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 29.04.2025 мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-588/2025 в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела в суде первой инстанции представлен судебный акт - решение Арбитражного суда Воронежской области от 08.10.2025 по делу № А14-1385/2025, которым ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в его отношении введена процедура реализации имущества должника - гражданина.

Определением Арбитражного суда от 10.09.2025 по делу № А14-1385/2025, включено в реестр требований кредиторов в состав второй очереди требование Федеральной налоговой службы в размере 17 959,70 руб., в состав третьей очереди требование Федеральной налоговой службы в размере 17 271,69 руб. Судебные акты вступили в законную силу.

В соответствии с пунктом 46 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, связанных введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", если обстоятельства, указанные в пункте 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве, будут выявлены после завершения реализации имущества должника, определение о завершении реализации имущества должника, в том числе в части освобождения должника от обязательств, может быть пересмотрено судом, рассматривающим дело о банкротстве должника, по заявлению конкурсного кредитора, уполномоченного органа или финансового управляющего.

Указанных обстоятельств при рассмотрении административного дела в суде первой инстанции и при апелляционном рассмотрении, не установлено.

В соответствии с пунктом 6 статьи 213.27 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 213.27 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ к текущим платежам отнесены платежи, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным, в том числе с взысканием задолженности по оплате деятельности указанных лиц.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 213.27 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 10.03.2025 по делу № А14-1385/2025, заявление о банкротстве ФИО1 принято к производству, то есть недоимки по состоянию на 10.03.2025 и более ранние даты, текущими платежами не являются.

Доказательств того, что требования административного истца по недоимкам за 2024 год являются текущими требованиями, либо требованиями о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, налоговым органом в материалы административного дела не представлено.

Исходя из вышеизложенного, следует, что заявленные требования налогового органа являются требованиями кредитора, которые подлежали включению в реестр требований кредиторов при обращении административного истца в рамках дела о банкротстве ФИО1, а требования МИФНС России № 3 по Воронежской области, заявленные в настоящем административном деле, являются требованиями кредитора, от исполнения которых ФИО1 освобожден в силу признания его банкротом и освобожден от дальнейшего исполнения обязательств в силу Определения Арбитражного суда Новгородской области от 08.10.2025 по делу № А14-1385/2025.

Указанные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов, штрафов, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 218, 219, 227 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения.

Судья И.А. Камеров

Мотивированное решение изготовлено 10.11.2025.