Решение по делу № 2А-2285/2023 от 07.04.2023

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2023 Дело № 2а-2285/2023

66RS0007-01-2023-000752-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 30 марта 2023 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени, штрафов

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 15 руб. 13 коп и 101 руб. 36 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер за 2017 в сумме 3 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2017 в сумме 2 руб. 00 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары за 2017 г. в сумме 2237 руб. 55 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 164 руб. 40 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 47 275 руб. 00 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2017 г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование в суме 4 590 руб.

Административный ответчик в установленный срок указанные суммы не уплатила.

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ выставлено требование № 169127 об уплате налога в срок до 07.08.2018.

На образовавшуюся сумму недоимки начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 13,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 2,31 руб.

Выставлено требование № 169414 об уплате налога в срок до 09.08.2018.

В соответствии со ст. 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФ РФ, ФСС РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В этой связи ФИО1 с 01.01.2017 должна была перечислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, до 01.01.2017 в сумме 4 174,50 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 967,73 руб. и страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству за расчетные периоды, до 01.01.2017 - 550,28 руб.

В установленный срок указанные суммы ФИО1 не уплатила.

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ на образовавшуюся сумму недоимки по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 начислены пени - 13,11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 пени - 3,04 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству до 01.01.2017 пени - 1,73 руб.

На эту задолженность выставлено требование № 169127 об уплате налога в срок до 07.08.2018.

На образовавшуюся сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017 начислены пени - 13,11 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 пени - 3,04 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству - 1,73 руб.

Выставлено требование № 169414 об уплате налога в срок до 09.08.2018.

Административный ответчик в период с 07.11.2016 по 12.01.2018 состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель, применяющая общую систему налогообложения, в связи, с чем являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

ФИО1 за несвоевременное предоставление деклараций назначен штраф.

Поскольку обязанность по уплате НДС ИП ФИО1 за три месяца 1-го квартала, за три месяца 2-го квартала 2017 года не исполнена, на основании п. 2 ст. 70 НК РФ в ее адрес по почте заказным письмом направлено требование № 20170 об уплате штрафа по состоянию на 02.04.2018 в сумме 2 237,55 руб. в срок до 24.04.2018;

ФИО1 по состоянию на 2017 год являлась плательщиком НДФЛ и представила 14.04.2017 в налоговый орган налоговый отчет «Расчет суммы налога на доходы, физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме НДФЛ с исчисленной и удержанной суммой налога в размере 1625 руб. за 3 месяца 2017 год.

Поскольку обязанность по уплате ИП ФИО1 не исполнена, на основании 2 ст. 70 НК РФ в ее адрес по почте заказным письмом направлено требование № 169127 об уплате налога на доходы ФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в сумме 1625 руб. срок до 07.08.2018;

В установленный срок требование не исполнено.

Административный ответчик 31.07.2017 представила в налоговый орган отчет «Расчет сумы налога на доходы, физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме НДФЛ с исчисленной и удержанной суммой налога в размере 1625 руб. за 6 месяцев 2017 год.

В отношении ФИО1 налоговым органом вынесен акт налоговой проверки № 95744 от 13.11.2017, назначен штраф 164,60 руб.

Поскольку обязанность по уплате штрафа ИП ФИО1 не исполнена выставлены требования № 20171 об уплате штрафа 164.40 руб. в срок до 24.04.2018 и №169127 об уплате штрафа в сумме 1625 руб. в срок до 07.08.2018;

ФИО1 представила 15.02.2018 в налоговый орган расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2017 год.

Согласно декларации предоставленной налогоплательщиком в разделе 2 сумма налога к уплате составляет 80 669 руб., код категории налогоплательщика 720-ФЛ, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, что соответствует статусу ФИО1

На указанную задолженность должнику выставлено требование об уплате налога № 9414 по состоянию на 20.07.2018 в сумме 80 669 руб. и начисленные на нее пени 42,13 руб. в в срок до 09.08.2018.

07.07.2020 налоговым органом принято решение об уменьшении суммы по налогу на доходы ФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в размере 35 019 руб., в связи с решением о создании юридического лица.

Согласно расчету сумм налога на доходы, физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме 6-НДФЛ от 14.04.2017 сумма исчисленная и удержанная к оплате налога составляет 1625 руб. за 3 месяца 2017 год.

03.08.2022 налогоплательщиком уплачена сумма задолженности по налогу на доходы ФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП за 2017 в размере 0,92 руб.;

10.08.2022 налогоплательщиком уплачена сумма задолженности по налогу на доходы ФЛ за 2017 в сумме 3,00 руб., 10.08.2022 уплачена сумма задолженности по налогу на доходы ФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП за 2017 в сумме 12,50 руб.

28.10.2022 налоговым органом было принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в размере 1608,58 руб.

Сумма задолженности по налогу налога на доходы, физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2017 год отсутствует.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на доходы ФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП составляет 47 275 руб.

Межрайонной ИФНС России №25 по СО 04.04.2022 направлено заявление о выдаче судебного приказа. 11.04.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбург вынесен судебный приказ № 2а-1707/2022, который 08.08.2022 по возражениям ФИО1 относительно исполнения судебного приказа отменен.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежаще.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в 2017 г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование в суме 4 590 руб.

Административный ответчик в установленный срок указанные суммы не уплатила.

На основании п. 2 ст. 69 НК РФ выставлено требование № 169127 об уплате налога в срок до 07.08.2018.

Выставлено требование № 169414 об уплате налога в срок до 09.08.2018.

В установленный срок указанные суммы ФИО1 не уплатила.

На эту задолженность выставлено требование № 169127 об уплате налога в срок до 07.08.2018.

Выставлено требование № 169414 об уплате налога в срок до 09.08.2018.

ФИО1 за несвоевременное предоставление деклараций назначен штраф.

В установленный срок требование не исполнено.

В отношении ФИО1 налоговым органом вынесен акт налоговой проверки № 95744 от 13.11.2017, назначен штраф 164,60 руб.

ФИО1 представила 15.02.2018 в налоговый орган расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2017 год.

Из анализа ч.1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств направления и вручения административному ответчику требований: № 169127 об уплате налога в срок до 07.08.2018, № 169414 об уплате налога в срок до 09.08.2018, № 169127 об уплате налога в срок до 07.08.2018, № 169414 об уплате налога в срок до 09.08.2018, № 20170 об уплате штрафа в срок до 24.04.2018, № 20171 об уплате штрафа 164.40 руб. в срок до 24.04.2018, № 9414 об уплате налога в срок до 09.08.2018, в суд не представлено.

В этой связи процедура направления налогового требования не соблюдена.

Кроме того, в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок для обращения в суд в исковом порядке по требованию:

- № 169127 об уплате налога в срок до 07.08.2018;

- № 169414 об уплате налога в срок до 09.08.2018;

- № 169127 об уплате налога в срок до 07.08.2018;

- № 169414 об уплате налога в срок до 09.08.2018;

- № 20170 об уплате штрафа в срок до 24.04.2018;

- № 20171 об уплате штрафа 164.40 руб. в срок до 24.04.2018;

- № 9414 об уплате налога в срок до 09.08.2018 налоговым органом пропущен, поскольку за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился только 04.04.2022.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращение в суд административным истцом не представлено, судом таких причин пропуска срока не установлено.

Из материалов дела следует, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. в сумме 15 руб. 13 коп и 101 руб. 36 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер за 2017 в сумме 3 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2017 в сумме 2 руб. 00 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары за 2017 г. в сумме 2237 руб. 55 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 164 руб. 40 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 47 275 руб. 00 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Усачёв А.В.