Решение по делу № 2А-2022/2022 от 28.11.2022 | Ленинский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0002-01-2022-002432-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тамбов 28 ноября 2022 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

судьи Воронцовой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Шинкиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2022/22 по административному иску ФИО1 к УФНС России по Тамбовской области о признании незаконными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части назначенного наказания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 имеет долю прямого участия в размере 25 процентов в иностранной организации «***

В этой связи он обязан представлять в ИФНС России по г.Тамбову уведомления о контролируемых иностранных компаниях в установленный ст. 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В связи с нарушениями сроков предоставления указанного уведомления решениями ИФНС России по г.Тамбову от 05.07.2022 №№ 14-14/159, 14-14/160 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением № 14-14/159 ФИО1 назначен штраф в сумме 12500 руб. При этом должностным лицом ИФНС России по г.Тамбову рассмотрено ходатайство о снижении штрафных санкций в 32 раза. В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, приняты во внимание признание вины, тяжелое материальное положение, отсутствие ущерба бюджету, и в этой связи штрафные санкции по ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации снижены в 8 раз.

Решением № 14-14/160 ФИО1 назначен штраф в сумме 62500 руб. Должностным лицом ИФНС России по г.Тамбову рассмотрено ходатайство о снижении штрафных санкций в 32 раза. В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, приняты во внимание признание вины, тяжелое материальное положение, отсутствие ущерба бюджету, и в этой связи штрафные санкции по ст. 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации снижены в 8 раз.

ФИО1 обратился с жалобой в УФНС России по Тамбовской области, в которой просил снизить размер назначенных ИФНС России по г.Тамбову штрафов. В качестве оснований ФИО1 указал смягчающие обстоятельства:

- правонарушение совершено им впервые, по неосторожности, не имея на то умысла. Организация ***.» с момента регистрации не осуществляла финансово-хозяйственной деятельности, не открывала расчетного счета, в дальнейшем ликвидирована;

- получив требование о необходимости представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях, ФИО1 исполнил его в срочном порядке;

- ранее к ответственности за налоговые правонарушения ФИО1 не привлекался;

- отсутствует ущерб бюджету;

- ФИО1 имеет тяжелое материальное положение, двух несовершеннолетних детей, является инвалидом ***, готовится к операции.

По результатам рассмотрения жалобы решением должностного лица УФНС России по Тамбовской области от 05.08.2022 № 05-08/108 решения от 05.07.2022 №№ 14-14/159, 14-14/160 отменены в части. В решение № 14-14/159 внесены изменения, определив сумму налоговых санкций 6250 руб. В решение № 14-14/160 внесены изменения, определив сумму налоговых санкций 31250 руб.

При принятии данного решения учтено тяжелое состояние здоровья (тяжелое заболевание) ФИО1 Данное обстоятельство расценено как смягчающее вину налогоплательщика, размер штрафа снижен в 2 раза.

ФИО1 обратился с административным иском в суд, в котором с учетом уточнений просит отменить решения ИФНС России по г.Тамбову от 05.07.2022 №№ 14-14/159, 14-14/160 и решение УФНС России по Тамбовской области от 05.08.2022 № 05-08/108 в части назначенного наказания и снизить назначенный штраф 6250 руб. и 31250 руб. в 8 раз.

В административном иске указано, что согласно п. 3 ч. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны как смягчающие ответственность.

ФИО1 считает, что должностными лицами не принято во внимание признание вины, его тяжелое материальное положение, а также состояние здоровья. Также не учтено, что правонарушение совершено без умысла, не повлекло ущерба бюджету.

Административный истец полагает, что применимые штрафные санкции чрезмерны и несоизмеримы тяжести совершенного правонарушения.

Указывает, что в рассматриваемом случае обстоятельствами, смягчающими ответственность, являются:

-правонарушение совершено впервые, по неосторожности, не имея умысла на совершение налогового правонарушения;

- организация «***o.» с момента регистрации не осуществляла финансово-хозяйственной деятельности, не открывала расчетного счета, в настоящее время ликвидирована;

- исполнение требования о необходимости представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях осуществлено в срочном порядке;

- ранее к ответственности за налоговые правонарушения ФИО1 не привлекался;

- отсутствует ущерб бюджету;

- тяжелое материальное положение;

- наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей;

- инвалидность 2 группы;

- признание вины.

Определением суда от 25.11.2022 в связи с реорганизацией ИФНС России по г.Тамбову путем присоединения к УФНС России по Тамбовской области произведена замена административного ответчика ИФНС России по г.Тамбову на УФНС России по Тамбовской области.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования административного иска поддержал по изложенным в нем основаниям. Считал, что налоговыми органами не учтены такие смягчающие обстоятельства как тяжелое материальное положение, инвалидность, совершение правонарушения непреднамеренно, наличие несовершеннолетних детей, совершение правонарушения впервые.

Представитель УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО3 возражал против требований административного истца, указав, что смягчающие обстоятельства, на которые ссылается ФИО1 и его представитель, налоговыми органами в оспариваемых решениях учтены. При этом административный истец по сути одно и тоже обстоятельство, например, «тяжелое материальное положение» разделяет на два самостоятельных – «тяжелое материальное положение» и «наличие на иждивении двух детей». Выделяет отдельно как самостоятельные смягчающие обстоятельства «ранее, как законопослушный гражданин, не привлекался к ответственности» и «совершение правонарушения впервые», тогда как фактически они образуют одно смягчающее обстоятельство. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Должностные лица ФИО4, ФИО5 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласноп. 3 статьи 25.13Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целяхнастоящего Кодексаконтролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

В силустатьи 25.14Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренныхнастоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются (п. 1).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии сглавой 23или25настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (п. 2).

Налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) (п. 4).

В силуп. 1 ст. 129.6Налогового кодекса Российской Федерации неправомерное непредставление вустановленный срокконтролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет долю прямого участия в размере 25 процентов в иностранной организации «***

ФИО1 обратился с жалобой в УФНС России по Тамбовской области, в которой просил снизить размер назначенных ИФНС России по г.Тамбову штрафов. В качестве оснований указал смягчающие обстоятельства:

- правонарушение совершено впервые, по неосторожности не имя умысла. Организация «*** с момента регистрации не осуществляла финансово-хозяйственной деятельности, не открывала расчетного счета, в дальнейшем ликвидирована;

- получив требование о необходимости представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях, исполнил его в срочном порядке;

- ранее к ответственности за налоговые правонарушения не привлекался;

- отсутствует ущерб бюджету;

- имеет тяжелое материальное положение, двух несовершеннолетних детей, является инвалидом ***, готовится к операции.

По результатам рассмотрения жалобы решением должностного лица УФНС России по Тамбовской области от 05.08.2022 № 05-08/108 решения от 05.07.2022 №№ 14-14/159, 114-114/160 отменены в части. В решение № 14-14/159 внесены изменения, определив сумму налоговых санкций считать равной 6250 руб. В решение № 14-14/160 внесены изменения, определив сумму налоговых санкций считать равной 31250 руб.

При принятии данного решения принято во внимание тяжелое состояние здоровья (тяжелое заболевание) ФИО1 Учитывая данное обстоятельство в качестве смягчающего вину налогоплательщика размер штрафа снижен в 2 раза.

В соответствии сп.п. 1,3 ст. 114Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй настоящегоКодекса.

В силуп. 1 ст. 112Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации (постановленияот 12.05.1998 N 14-П, от 15.07.1999 N11-П, от 30.07.2001 N 13-П,определениеот 14.12.2000 N 244-О) санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учётом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Суд, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, оснований для дополнительного снижения налоговых санкций не находит.

Доводы административного истца о том, что налоговыми органами не приняты во внимание всесмягчающиеответственность налогоплательщикаобстоятельства, в связи с чем, размерштрафаявляется необоснованным, суд находит несостоятельными.

В соответствии сп. 3 ст. 114Налогового кодекса Российской Федерации размеры штрафауменьшеныс учетом конкретной жизненной ситуации ФИО1 в восемь и два раза.

Право относить те или иные фактические обстоятельства, прямо не предусмотренныест. 112Налогового кодекса Российской Федерации, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.

Оснований для дальнейшего снижения размера штрафа суд не усматривает.

Назначенное ФИО1 наказание в полной мере отвечает принципам соразмерности, справедливости.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 об отмене решений ИФНС России по г.Тамбову от 05.07.2022 №№ 14-14/159, 14-14/160 и решения УФНС России по Тамбовской области от 05.08.2022 № 05-08/108 в части назначенного наказания и снижении назначенных штрафов 6250 руб. и 31250 руб. в 8 раз. отказать

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Воронцова

Решение в окончательной форме изготовлено 05.12.2022

Судья Е.С. Воронцова