Дело №2а-1111/2023

УИД 74RS0046-01-2023-000870-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Селиной Н.Л.

при секретаре Литвиненко Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области о признании безнадежными к взысканию налога и пени, списании суммы недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области о признании безнадежными к взысканию налога и пени, списании суммы недоимки.

В обоснование иска указал, что зарегистрирован в инспекции в качестве налогоплательщика. Имел в собственности с 2011 г. по 2020 г. транспортное средство № являлся плательщиком транспортного налога. По мнению ответчика имеет задолженность по состоянию на 24.03.2023 г. в сумме 22391, за 2014 г. -3191 руб., за 2016 г. -9600 руб., 2017 г. – 9600 руб. и пени 15573,24 руб., а всего 37 964,24 руб. Также имелась переплата по страховым взносам в ПФР в сумме 660 руб. Поскольку ответчик не предпринимал мер ко взысканию задолженности, требования не выставлял, полагает указанную задолженность безнадежной ко взысканию, в связи с чем, просит признать ее безнадежной ко взысканию и обязать ответчика их списать.

В судебном заседании ФИО1 на требованиях настаивал.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены (л.д.50), ранее в судебном заседании против удовлетворения иска возражали по доводам, изложенным в отзыве (л.д.16-17), указали что в связи с наличием задолженности истца по транспортному налогу и пени Межрайонная ИФНС № 3 в судебном порядке взыскала имеющуюся задолженность на основании судебных приказов. 11.05.2023г. истцу предоставлен налоговый вычет по НДФЛ в сумме 31 200руб. В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ произведен зачет сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. В настоящее время задолженность по налогам отсутствует. Просили в иске отказать.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового Кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового Кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от 19 августа 2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в период с 2011 г. по 2020 г. являлся собственником ТС - №, мощностью 192,00 л.м.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления

- за 2014 год налоговое уведомление от 25.04.2015 № со сроком уплаты до 01.10.2015 (л.д.35);

- за 2015 год налоговое уведомление от 29.07.2016 № со сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д.31);

- за 2016 год налоговое уведомление от 23.08.2017 № со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д.28);

- за 2017 год налоговое уведомление от 14.07.2018 № со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д.25).

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в адрес налогоплательщика выставлены и направлены требования:

- № по состоянию на 17.10.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год – 9 600,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 3 697,11 руб. (л.д.32-33);

- № по состоянию на 23.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год – 9 600,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 67,20 руб. (л.д.29);

- № по состоянию на 19.12.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год – 9 600,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 44,72 руб., налога на имущество за 2016 год – 2 408,00 руб. (л.д.26);

- № по состоянию на 20.12.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год – 9 600,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 38,64 руб., налога на имущество за 2017 год – 785,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 3,16 руб. (л.д.23).

Поскольку требования в добровольном порядке не были удовлетворены, ИФНС направлены мировому судье заявления о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности.

В отношении ФИО1 вынесены следующие судебные приказы:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 г. Озерска Челябинской области от 18.08.2016 № 2а-1241/2016 о взыскании транспортного налога за 2014 год (л.д.43);

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 г. Озерска Челябинской области от 11.08.2017 № 2а-997/2017 о взыскании транспортного налога за 2015 год (л.д.42);

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 г. Озерска Челябинской области от 13.09.2019 № 2а-1608/2019 о взыскании транспортного налога за 2017 год (л.д.44).

- 02.10.2020 мировым судьей судебного участка № 4 г. Озерска Челябинской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени.

Вместе с тем, как установлено и следует из распечатки КРСБ по транспортному налогу (л.д.38-39), налогоплательщиком производилась оплата задолженности по транспортному налогу:

- 04.10.2018 в сумме 1 800,00 руб., зачтено в 2014 год;

- 19.02.2019 в сумме 1 600,00 руб., зачтено в 2014 год;

- 29.08.2019 в сумме 1010,00 руб., зачтено в 2014 год;

- 07.12.2019 в сумме 9 600,00 руб., зачтено в 2018 год;

- 23.01.2020 в сумме 1 999,00 руб., зачтено в 2014 год;

- 01.12.2020 в сумме 9 600,00 руб., зачтено в 2019 год;

- 21.11.2020 в сумме 2 561,00 руб., зачтено в 2020 год;

- 09.11.2022 в сумме 387,00 руб., зачтено в 2021 год.

На основании решения Озерского городского суда Челябинской области от 30.07.2021 по делу № 2а-1612/2021 списана недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 9 600,00 руб., а также пени по транспортному налогу в сумме 44,72 руб. (л.д.40-41).

В том числе налогоплательщику учтена переплата, имеющаяся по страховым взносам в ПФР в сумме 660,00 руб., по состоянию на 31.12.2022, в задолженность по транспортному налогу за 2014 год (л.д.38-39).

Таким образом, по состоянию на 04.05.2023 у налогоплательщика ФИО1 по транспортному налогу имелась следующая задолженность:

- за 2014 год – 2 531,00 руб.;

- за 2015 год – 9 600,00 руб.;

- за 2017 год – 9 600,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014, 2015, 2017 годы, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 исчислены пени (л.д.24,27,30,34).

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет транспортного налога, начисленного административному истцу, формировал уведомления, выставлял требования.

Исходя из фактически установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскания недоимки; выдача судебных приказов свидетельствует о том, что мировой судья, выдавая приказы, признавал, что срок на обращение в суд за взысканием недоимки налоговым органом не пропущен.

Вместе с тем, как установлено 11.05.2023 г. ФИО1 был предоставлен налоговый вычет по НДФЛ в сумме 31 200,00 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ налоговым органом произведен зачет сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств распределена следующим образом:

- транспортный налог за 2014 год в сумме 2 531,00 руб.;

- транспортный налог за 2015 год в сумме 9 600,00 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в сумме 9 600,00 руб.;

- пени в сумме 9 469,00 руб.

Таким образом, по состоянию на 30.05.2023 у ФИО1 задолженность по транспортному налогу отсутствует.

Учитывая изложенные обстоятельства, оснований для признания недоимки по транспортному налогу безнадежной к взысканию не имеется, поскольку недоимка взыскана в судебном порядке своевременно на основании судебных актов и на момент рассмотрения дела в суде отсутствует в связи с зачет сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

В связи с изложенным, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области о признании безнадежными к взысканию налога и пени, списании суммы недоимки - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий - Н.Л.Селина

Мотивированное решение составлено 17 июля 2023 г.