Дело №

УИД- 09RS0001-01-2022-001650-11

РЕШЕНИЕ

Именем российской федерации

03 мая 2023 года г.Черкесск, КЧР

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: судьи Панаитиди Т.С., при секретаре судебного заседания Гиоевой К.Б.,

с участием: представителя ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей по доверенности,

представителя третьего лица МИФНС №9 по Ставропольскому краю – ФИО3, действующей по доверенности,

рассмотрев в судебном заседании в здании Черкесского городского суда КЧР гражданское дело по исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Северное» к ФИО1 о взыскании убытков,

установил:

ООО «Северное» обратилось в Черкесский городской суд КЧР с иском к ФИО1 о взыскании убытков. В обоснование исковых доводов указано, что Межрайонной Инспекцией ФНС России №9 по Ставропольскому краю была проведена выездная налоговая проверка соблюдения ООО «Северное» законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, по результатам которой составлен Акт выездной налоговой проверки от 24.10.2018 №. Рассмотрев указанный акт от 24.10.2018 №, материалы налоговой проверки, письменные возражения Заявителя, дополнение к акту налоговой проверки, материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, письменные возражения Общества на дополнение к акту налоговой проверки, налоговым органом вынесено обжалуемое Решение от 11.09.2020 за № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым налогоплательщику доначислены суммы налогов, пеней и штрафов, всего в размере 14 767 478.72 рублей в том числе: налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 в сумме 3 104 301,03 руб. по взаимоотношениям с ООО «Сфера»; налог на прибыль за 2016 год в сумме 6 208 602 руб. по взаимоотношениям с ООО «Сфера»; пени (на дату Решения) по НДС в сумме 999 553,22 руб.; пени (на дату Решения) по налогу на прибыль в сумме 1 910 420,50 руб.; штраф по п.3 ст.122 НК РФ по налогу на прибыль (по взаимоотношениям с ООО «Сфера») в сумме 2 483 441 руб. Фактически единственным письменным доказательством и обоснованием доначисления налогов (НДС и налог на прибыль) к доплате являются Объяснения генерального директора ФИО1 (ответчика по настоящему делу). ФИО1 являлась единственным учредителем и генеральным директором ООО СФЕРА». Согласно сведениям ЕГРЮЛ в отношении ООО «Сфера» 27.12.2019 внесена запись о недостоверности сведений о юридическом адресе данной организации, 03.02.2020 ООО «Сфера» исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. Однако, ранее между истцом (покупатель) и ООО «Сфера» (продавец) в лице ответчика по застоящему делу, заключены контракты № от 24.11.2016 г„ № от 24.11.2016 г., по условиям которого продавец обязался поставлять пшеницу покупателю, а покупатель - принимать и своевременно оплачивать товары. Товар был поставлен ООО «СФЕРА» в период 4 квартала 2016 года на общую 34 147 311 руб. 34 коп., в т.ч. НДС в сумме 3 104 301 руб. 03 коп. В Решении о привлечении к ответственности ООО «Северное» налоговым органом приведен анализ деятельности ООО «СФЕРА» и сделан вывод о недобросовестности ООО «СФЕРА» и в частности генерального директора ФИО1. В результате налоговый орган вынес в отношении ООО «Северное» решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 11.09.2020г. которым ООО «Северное» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере 2483441 рублей и по состоянию на 11.09.2020г. начислен налог в размере 9367260 рублей и пени в размере 2916777. 72 рублей. На расчетные счета Общества были выставлены инкассовые поручения о списании в бесспорном порядке суммы налогов и санкций. Просит: Взыскать с ФИО1, КЧР, <адрес>, убытки ООО «Северное» в размере 14 767478,00 рублей.

Определением суда от 16 августа 2022 года к участию в гражданском деле по исковому заявлению ООО «Северное» к ФИО1 о взыскании убытков, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонную инспекцию ФНС №9 по Ставропольскому краю.

В порядке ст. 39 ГПК РФ истцом подано заявление, согласно которого просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, в пользу ООО «Северное» (ИНН №) убытки в размере 14 767 478,72 рублей. Дополнительно указав, что в силу статьи 101 Налогового кодекса РФ заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольского краю 11.09.2020г. принял решение № 4 о применении обеспечительных мер в отношении ООО Северное», направленные на обеспечение возможности исполнения решения от 11.09.2020 № 14-12/634. В Решении № 4 от 11.09.2020г. о применении обеспечительных мер установлено: согласно сведений, полученных из регистрирующих органов, на недвижимое имущество (1 группа), принадлежащее ООО «Северное» ИНН № отделом судебных приставов наложен арест; в связи с отсутствием у налогоплательщика другого вида имущества, приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках: СТАВРОПОЛЬСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 5230 ПАО СБЕРБАНК БИК 040702615 на сумму 14767478,72 рублей. Решение вступает в силу со дня его вынесения и действует до дня исполнения решения № 14-12/634 от 11.09.2020г. о привлечении к ответственности ООО «Северное» ИНН № за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом. ООО «Северное с вынесенным Решением МИФНС России № 9 по Ставропольского краю от 11.09.2020 № 14-12/634 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» не согласилось и обжаловало его в вышестоящий налоговый орган и в арбитражный суд. Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 22.09.2021, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 13.12.2021, суд отказал в удовлетворении требований ООО «Северное» о признании недействительным решения от 11.09.2020 № 14-12/634. Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.03.2022 решение Арбитражного суда Ставропольского края от 22.09.2021 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от -13.12.2021 по делу № А63-2896/2021 отменены в части в части доначисления налога на прибыль, составляющих сумм пеней и штрафов, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Ставропольского края. В настоящий момент решение не принято, судебное заседание назначено на 04.07.2022г. Кроме того ООО «Северное» подало кассационную жалобу в Верховный суд РФ в части отказа в удовлетворении требований ООО «Северное» о признании недействительным решения от 11.09.2020 № 14-12/634 в части доначисления НДС, пеней и штрафов. В настоящий момент указанная жалоба Верховный судом РФ принята, но не рассмотрена. Фактически единственным письменным доказательством и обоснованием доначисления налогов (НДС и налог на прибыль) к доплате являются Объяснения генерального директора ФИО1 (ответчика по настоящему делу). ФИО1 являлась единственным учредителем и генеральным директором ООО «СФЕРА». Согласно сведениям ЕГРЮЛ в отношении ООО «Сфера» 27.12.2019 внесена запись о недостоверности сведений о юридическом иресе данной организации, 03.02.2020 ООО «Сфера» исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. Однако, ранее между истцом (покупатель) и ООО «Сфера» (продавец) в рице ответчика по настоящему делу, заключены контракты № 7/24-12 от 24.11.2016 г., №8/24-12 от 24.11.2016 г., по условиям которого продавец обязался поставлять пшеницу покупателю, а покупатель - принимать и своевременно оплачивать товары. Товар был поставлен ООО «СФЕРА» в период 4 квартала 2016 года на общую 34 147 311 руб. 34 коп., в т.ч. НДС в сумме 3 104 301 руб. 03 коп. В Решении о привлечении к ответственности ООО «Северное» налоговым органом приведен анализ деятельности ООО «СФЕРА» и сделан вывод о недобросовестности ООО «СФЕРА» и, в частности, генерального директора ФИО1. В результате налоговый орган вынес в отношении ООО «Северное» решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №14-12/634 от 11.09.2020г. которым ООО «Северное» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере 2483441рублей и по состоянию на 11.09.2020г. начислен налог в размере 9367260 рублей и пени в размере 2916777,72 рублей. На расчетные счета Общества были выставлены инкассовые поручения о списании в бесспорном порядке суммы налогов и санкций. В соответствии с абзацем 9 статьи 12 ГК РФ, защита гражданских прав осуществляется путем возмещения убытков. В соответствии с частью 1 статьи 1064 ГК РФ, вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. В п. 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Согласно статьям 15, 393 Гражданского кодекса РФ в состав убытков входят реальный ущерб и упущенная выгода. Под реальным ущербом понимаются расходы, которые кредитор произвел или должен будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества. Считают, что доказательством причиненного ООО «»Северное» ущерба являются принятые налоговым органом обеспечительные меры (решение МИФНС № 9 по Ставропольскому краю № 4 от 11.09.2020г.), исключающие какую-либо финансово-хозяйственную деятельность общества. Кроме того, принятое налоговом органом решение от 11.09.2020 № 14-12/634 явилось основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд Ставропольского края о признании ООО «Северное» банкротом (производство по делу № А63-6716/2021 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта Арбитражного суда Ставропольского края по делу № А63- 2896/2021). Считают, что пояснения ответчика ФИО1 привели к вынесению незаконного решения МИФНС № 9 по Ставропольскому краю от 11.09.2020 №. 4-12/634 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ООО «Северное» и привело к фактическому прекращению деятельности истца.

23 ноября 2022 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечено УФНС России по Ставропольскому краю.

В судебное заседание истец в лице генерального директора ООО «Северное» ФИО11 уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направил письменное ходатайство о приостановлении производства по делу.

Ответчик ФИО1, представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора УФНС России по Ставропольскому краю, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Учитывая, что стороны настаивали на рассмотрении дела по существу, в удовлетворении ходатайства о приостановлении производства по делу отказано, суд приходит к выводу, что их неявка не является препятствием к рассмотрению дела и находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, в соответствии со ст. 167 ГПК РФ.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО1 – ФИО2 в удовлетворении искового заявления просила отказать виду его необоснованности, поддержав письменные возращения.

Представители третьего лица МИФНС №9 по Ставропольскому краю – ФИО3 в настоящем судебном заседании просила в удовлетворении исковых требований ООО «Северное» отказать в полном объеме, предоставив письменные возражения.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы гражданского дела, суд находит первоначальные исковые требования и встречные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 11 Гражданского кодекса Российской Федерации арбитражные суды осуществляют защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.

Статьей 12 ГК РФ установлено, что защита гражданских прав осуществляется путем признания оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности, применения последствий недействительности ничтожной сделки.

Условиями предоставления судебной защиты лицу, обратившемуся в суд с соответствующим требованием, являются установление наличия у истца принадлежащего ему субъективного материального права или охраняемого законом интереса, факта его нарушения и факта нарушения прав истца именно ответчиком.

Как следует из материалов дела, на основании решения заместителя руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю от 28.12.2017 № проведена выездная налоговая проверка ООО «Северное» по налогам и сборам за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. По результатам выездной проверки составлен акт от 24.10.2018 №. Акт проверки с приложениями и извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки от 20.10.2018 № вручены лично руководителю общества ФИО12 Налогоплательщиком в инспекцию представлены возражения на акт проверки, по результатам рассмотрения которых налоговым органом принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 04.12.2018, врученное руководителю общества 05.12.2018. По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля составлено дополнение к акту проверки от 29.02.2019 № 634, врученное законному представителю общества лично 04.02.2019. Обществом реализовано право на представление возражений на дополнение к акту проверки.

Материалы проверки, материалы дополнительных мероприятий, акт и дополнение к акту рассмотрены с учетом возражений общества в присутствии представителей общества 06.03.2019, по результатам рассмотрения вынесено решение от 11 сентября 2020 № 14-12/634.

В соответствии с решением налогового органа по результатам выездной налоговой проверки ООО «Северное» обществу начислено 14 767 478, 72 руб., в том числе: налоги в размере 9 367 260 руб., пени в размере 2 916 777,72 руб., штрафные санкции по статье 122 Кодекса размере 2 483 441 руб.

Сторона истца полагает, что доказательством причиненного ООО «Северное» ущерба являются принятые налоговым органом обеспечительные меры (решение МИФНС № 9 по Ставропольскому краю № 4 от 11.09.2020г.), исключающие какую-либо финансово-хозяйственную деятельность общества. Кроме того, принятое налоговом органом решение от 11.09.2020 № 14-12/634 явилось основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд Ставропольского края о признании ООО «Северное» банкротом (производство по делу № А63-6716/2021 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта Арбитражного суда Ставропольского края по делу № А63- 2896/2021). Считают, что пояснения ответчика ФИО1 привели к вынесению незаконного решения МИФНС № 9 по Ставропольскому краю от 11.09.2020 № 14-12/634 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ООО «Северное» и привело к фактическому прекращению деятельности истца. В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в суд с настоящим иском.

Истец является учредителем и генеральным директором ООО «Северное», ответчик являлась учредителем и генеральным директором ООО «Сфера» до 11.03.2018 года. С 12.03.2018г. единственным учредителем и генеральным директором ООО «Сфера» являлась ФИО7 В настоящее время ООО «Сфера» прекращено и исключено из ЕГРЮЛ как недействующее 03.02.2020 года.

На момент купли-продажи ООО «Сфера» ФИО1 были переданы все бухгалтерские документы общества новому учредителю и генеральном директору ФИО7

Исходя из представленной стороной истца документации, 24.11.2016г. между ООО «Сфера» и ООО «Северное» были заключены контракты: - № 7/24-12 - на поставку пшеницы продовольственной 4 класса; - 8/24-12 - на поставку пшеницы продовольственной 5 класса.

В соответствии с пунктом 1.2 названных договоров базисом поставки является франкоток, расположенный по адресу: <адрес>а. Поставка товара осуществляется посредством переоформления товара на току. Обязательства покупателя по оплате товара осуществляются в безналичной форме, 100% предоплатой в течение двух банковских дней с даты подписания контракта. Условия о том, что грузоотправителем является иная, отличная от продавца организация, в договорах № отсутствуют.

В соответствии с условиями контракта от 24.11.2016 № цена пшеницы 4 класса составляет 9 476 руб. за одну тонну. Количество поставляемой пшеницы 4 класса составляет 1 100 тонн.

В соответствии с условиями контракта от 24.11.2016 № цена пшеницы 5 класса составляет 8 505 руб. за одну тонну. Количество поставляемой пшеницы 5 класса составляет 2 789,38 тонн.

При этом цены, оговоренные в указанных контрактах, включают в себя стоимость товара с НДС (10%), так как ООО «Сфера» является плательщиком НДС.

В адрес ООО «Северное» от имени ООО «Сфера» выставлены счета- эактуры и товарные накладные от 25.11.2016 № №,16,17,18 на общую сумму 34 147 311,34 руб. (в т.ч. НДС 3 104 301,04 руб.).

Оплата за товар произведена ООО «Северное» на расчетный счет ООО «Сфера» платежными поручениями от 28.11.2016, от 30.11.2016, от 01.12.2016, от 05.12.2016 в общей сумме 34 147 311,34 рублей.

В результате совершенных сделок ООО «Сфера» поставило пшеницу ООО «Северное».

Межрайонная Инспекция ФНС России №9 по Ставропольскому краю провела выездную налоговую проверку соблюдения ООО «Северное» законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, по результатам которой был составлен Акт выездной налоговой проверки от 24.10.2018 №

Решением МИФНС России №9 по Ставропольскому краю от 11.09.2020 № 14-12/634 ООО «Северное» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику доначислены суммы налогов, пеней и штрафов, всего в размере 14 767 478,72 рублей.

Не согласившись с решением, ООО «Северное» обратилось с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю. Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Ставропольскому краю от 22.01.2021 № 08- 19/001425@ апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

ООО «Северное» данное решение МИФНС России № 9 по Ставропольского краю от 11.09.2020 № 14-12/634 обжаловало в Арбитражный суд КЧР с заявлением о признании решения налогового органа недействительным.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 61 ГПК РФ при рассмотрении гражданского дела обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда, не должны доказываться и не могут оспариваться лицами, если они участвовали в деле, которое было разрешено арбитражным судом.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 22.09.2021 отказано в удовлетворении требований ООО «Северное» о признании недействительным решения от 11.09.2020 № 14-12/634.

Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2021 решение оставлено без изменения.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.03.2022 решение Арбитражного суда Ставропольского края от 22.09.2021 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2021 по делу № А63-2896/2021 отменены в части в части доначисления налога на прибыль, составляющих сумм пеней и штрафов, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Ставропольского края.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 22 ноября 2022 года в удовлетворении требований ООО «Северное» о признании недействительным проверенного на соответствие Налоговому кодексу РФ решения от 11.09.2020 № 14-12/634 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части эпизода по доначислению налога на прибыль по взаимоотношениям с ООО «Сфера» в размере 6 208 602 руб., соответствующих сумм пеней и штрафа отказано.

Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01 февраля 2023 года решение оставлено без изменения.

Таким образом, вышеуказанное решения арбитражного суда имеют преюдициальное значение для разрешения настоящего спора.

При разрешении указанного спора судом было установлено, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля получены пояснения у ФИО1 (учредитель и руководитель ООО «Сфера»), из которых следует, что в 2016 году ею создано ООО «Сфера» для осуществления коммерческой деятельности, связанной с оптовой торговлей трикотажем. В 2017 году учредитель ФИО1 вышла из состава учредителей и уволена с должности генерального директора. Относительно финансово-хозяйственных взаимоотношений с обществом ФИО1 сообщила, что примерно в 2016 году к ней от имени должностных лиц общества обратился ее знакомый ФИО13 (точных данных которого она не помнит) с предложением принять на расчетный счет своей организации денежные средства, принадлежащие обществу, и перечислить их на расчетный счет СПК «Колхоз им. 1-го Мая» за вознаграждение. Общество 28.11.2016 перечислило на расчетный счет ООО «Сфера» денежные средства в размере 10 423 600 рублей. 29.11.2016 ФИО1 перечислила 10 120 тыс. рублей СПК «Колхоз им. 1-го Мая». Хозяйственно-финансовую документацию подписала лично. По вопросу поставки пшеницы в адрес общества ФИО1 пояснила, что фактически поставка не исполнена. Данная сделка была фиктивной в целях дальнейшего уклонения от уплаты налогов должностными лицами общества. ООО «Сфера» не имело ни транспортных средств, ни складских помещений, ни работников, которые позволяли бы осуществить сделку по купле-продаже зерна.

Согласно доводов ответчика ФИО1, ни она, ни ООО «Сфера» не являлись участниками налоговой проверки или лицами, участвующими в деле, не привлекались к налоговой или иной ответственности. О том, что ООО «Северное» ранее напрямую приобретало пшеницу у СПК Колхоз им. 1го Мая по иным ценам, ФИО1 неизвестно. Кроме того, наличие или отсутствие договорных взаимоотношений между ООО «Северное» и СПК Колхоз им. 1го Мая не может повлиять на законность, реальность и товарность совершенных между ООО «Северное» и ООО «Сфера» сделок.

Кроме того, постановлением старшего следователя следственного отдела по г. Минеральные Воды СУ Следственного комитета РФ по Ставропольскому краю от 09.10.2020г. прекращено уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО4 по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ за отсутствием в его деяниях состава преступления. Согласно материалам уголовного дела, договоры, счета-фактуры и товарные накладные, составленные ООО «Сфера», подписаны генеральным директором лично (ФИО1), что подтверждает факт хозяйственных взаимоотношений и отражено в протоколе допроса ФИО1 от 09.10.2020г.

Согласно протоколу допроса ФИО1 от 09.10.2020 г., следует, что все документы по сделкам подписаны лично. Сделки по закупке и реализации пшеницы были реальными. ООО «Сфера» заявило налоговый вычет по НДС в части закупок у ООО «Питерспецмет» и камеральная налоговая проверка подтвердила отсутствие каких-либо нарушений. ООО «Северное» не было достоверно известно о моих договоренностях с СПК Колхоз им. 1 мая по закупкам пшеницы. Никаких договорённостей о создании «фиктивного» документооборота не было.

В рамках проведенной в отношении ООО «Северное» проверки был направлен запрос в налоговый орган по месту учета ООО «Сфера» (МРИ ФНС РФ №8 по Санкт-Петербургу). Согласно ответу №19-11-01/15421 от 20.06.2018 налоговый орган подтвердил факт предоставления ООО «Сфера» налоговой отчётности, а также отсутствие выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, отсутствие фактов применения схем уклонения от налогообложения. Именно этот налоговый орган принимал и проводил проверки по представленным ООО «Сфера» налоговым декларациям по НДС и налогу на прибыль.

Согласно материалам проверки в отношении ООО «Северное», вывод налогового органа о нереальности хозяйственных операций обоснован только невозможностью установить по документам уплату НДС поставщиком ООО «Сфера» - ООО «Питерспецмет» (который к приобретаемой у Колхоза им. 1 Мая пшеницы вообще не имеет никакого отношения). Обращает внимание суда, что по месту налогового учета ООО «Питерспецмет» и остальных поставщиков ООО «Сфера» никаких претензий и замечаний предъявлено не было. Выявленные налоговым органом противоречия относительно ООО «Питерспецмет» не опровергают факт поставки товара - пшеницы в адрес ООО «Сфера» и далее в ООО «Северное». Все заявленные Инспекцией неточности и противоречия не свидетельствуют о нереальности хозяйственных операций, факт совершения которых подтвержден поставщиком производителем пшеницы (Колхоз им 1 Мая).

Спора о том, что ООО «Сфера» приобретало пшеницу по Договору поставки у СГЖ Колхоз им.1 Мая не имеется, так как этот факт подтвержден всеми участниками договорных отношений, кредитными учреждениями каждого покупателя/поставщика и не оспаривается Инспекций по месту учета ООО Северное».

Более того, факт приобретения пшеницы был признан Арбитражным судом Северо-Кавказского округа от 29.03.2022 по делу № А63-2896/2021, что и послужило основанием для частичной отмены судебных актов в части незаконного доначисления налога на прибыль.

В соответствии со ст. 15 ГК РФ Лицо, право которого нарушено, может потребовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

В указанной норме законодателем закреплен основной принцип ответственности за причинение вреда - основанием возникновения деликтного обязательства (обязательства из причинения вреда) является совокупность следующих условий: противоправное деяние, вина, противоправные последствия в виде ущерба (вреда) и причинная связь между деянием и наступившими последствиями.

Исходя из изложенного, при рассмотрении дела доказыванию подлежат следующие юридически значимые обстоятельства: факт причинения ущерба, размер причиненного ущерба, установление причинно-следственной связи между действиями ответчика и наступившими последствиями.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство (п. 2 ст. 401 ГК РФ). По общему правилу, лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (п. 2 ст. 1064 ГК РФ). Бремя доказывания своей невиновности лежит на лице, нарушившем обязательство или причинившем вред. Вина в нарушении обязательства или в причинении вреда предполагается, пока не доказано обратное.

Таким образом, истец должен доказать, что ответчик является причинителем вреда, то есть что он совершил противоправные действия и эти действия находятся в причинной связи с ущербом, а на ответчика - обязанность доказать отсутствие своей вины.

Судом, стороне истца неоднократно было предложено предоставить доказательства причинения ущерба.

Так, стороной истца представлены материалы из исполнительного производства №-ИП от 23.10.2020 года, возбужденного на основании требования МИФНС № 14 по СК о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов в отношении ООО «Северное».

Сводного исполнительного производства Александровского РОСП ГУФССП России по Ставропольскому краю №-СД в отношении ООО «Северное», взыскатели ООО «Реалграмм», МИФНС № 14 по КЧР, МИФНС № 9 по СК, ООО «Сельскохозяйственное предприятие Стародворцовское», ЦАФАП ГИБДД ГУ МВД России по СК, ЦАФАП ОДД ГИБДД МВД по КЧР, ГУ-Ставропольское региональное отделение Фонда Соц.страхования РФ филиал № 11.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю во исполнение поручения суда письмом от 03.04.2023 года № 03-20 сообщает, что начисления по решению от 11.09.2020 № 14-12/634 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 14 767 478,72 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 4 103 854,25 руб., по виду платежа «налог» в сумме 3 104 301,03 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 999 553,22 руб.; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 10 602 463,50 руб., по виду платежа «налог» в сумме 6 208 602,00 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 1 910 420,50 руб., по виду платежа «штраф» в сумме 2 483 441,00 рубль.

Вышеуказанное решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу 22.01.2021.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ Инспекцией налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от 18.02.2021 № 6566 на сумму 9 578 257,55 руб., со сроком исполнения 22.03.2021, от 19.02.2021 № на сумму 5 400 167,62 руб., со сроком исполнения 24.03.2021.

В связи с неисполнением вышеуказанный требований об уплате, Межрайонной инспекцией сформированы в рамках ст. 46 Налогового Кодекса РФ решения о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика от 29.03.2021 № на сумму 9 579 561,07 руб., от 02.04.2021 № на сумму 6 191 750,73 руб.

Инспекцией, в соответствии со статьей 47 Налогового Кодекса РФ вынесены и направлены в адрес Александровского районного отделения службы судебных приставов по Ставропольскому краю (далее — служба судебных приставов), нижеперечисленные постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (далее - постановление):

- постановление от 08.04.2021 № на сумму 9 579 561,15 рубль. В соответствии с 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 13.04.2021 №. В рамках исполнительного производства налогоплательщиком произведена оплата в размере 929 079,42 рублей. По состоянию на 30.03.2023 остаток задолженности составляет 8 650 481,73 рублей.

постановление от 13.04.2021 № на сумму 6 191 750,73 рублей. В соответствии с 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» службой судебных приставов вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 14.04.2021 №. В рамках исполнительного производства налогоплательщиком произведена оплата в размере 600 510,62 рублей. По состоянию на 30.03.2023 остаток задолженности составляет 5 591 240,11 рублей.

Дополнительно сообщается, что 29.03.2023 в Александровское районное отделение службы судебных приставов по Ставропольскому краю Инспекцией направлен запрос № о ходе исполнительного производства по постановлениям от 13.04.2021 № и от 08.04.2021 №. Сведения 29.03.2023 поступили только в отношении исполнительного производства №.

В силу положений ст. 12, 56, 57 ГПК РФ, правосудие по гражданским делам осуществляется на основании принципа состязательности сторон, причем каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которых она основывает свои требования либо возражения.

Суд, учитывая вышеизложенное, показания свидетеля ФИО8, данные в судебном заседании, которые в соответствии со статьями 55, 68 ГПК РФ признаются допустимыми доказательствами, приходит к выводу, что истцом не представлено доказательств убытков в заявляемом в данном споре размере, не доказано, что именно ФИО1 причинены убытки ОО «Северное». Учитывая, что в настоящее время ООО «Северное» какие-либо убытки не понесло в заявленном размере, то оснований для взыскания заявляемых истцом убытков не имеется.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (ст. 88 ГПК РФ).

Определением суда истцу предоставлена отсрочка от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, до рассмотрения настоящего дела по существу.

Принимая во внимание, что истцу при подаче искового заявления в соответствии с НК РФ была предоставлена отсрочка от уплаты госпошлины, имея в виду, что в удовлетворении исковых требований истца отказано, следует, что госпошлина должна быть взыскана в доход местного бюджета с истца по основаниям установленным ст. 333.17, 333.19 НК РФ, в размере установленном законом для предъявления имущественного иска, за вычетом оплаченной 1000 руб. то есть в размере 59 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Общества с ограниченной ответственностью «Северное» (ИНН № к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании убытков в размере 14767478 (Четырнадцать миллионов семьсот шестьдесят семь тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей 72 копейки, отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Северное» в доход муниципального образования города Черкесска госпошлину в размере 59 000 (пятьдесят девять тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики с момента его изготовления в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 08 мая 2023 года.

Судья Черкесского городского суда КЧР Т.С. Панаитиди