Решение по делу № 2А-38/2023 от 30.01.2023 | Артинский районный суд (Свердловская область)

УИД: 66RS0017-01-2022-000894-06

Дело № 2а-38/2023 (2а-751/2022)

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 23 января 2023 г.

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Волковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Тукановой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в лице и.о. начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о восстановлении срока и взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений ОКТМО 65704000 за 2014 и 2016 г. в сумме 188 руб. 92 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 65704000 за 2015, 2016 гг. в размере 11 руб. 36 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 65701000 за 2014 год - пени 0 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 71956000 за 2014 год пени в размере 0 руб. 97 коп. Направленные требования об уплате налогов, в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя МРИ ФНС России №2 по Свердловской области.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, направив заявление, в котором против удовлетворения заявленных требований возражала, просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве единоличной собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, рп. Арти, <адрес>, площадь 1466 кв.м., дата регистрации права 31.12.1999 г.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 2 по Свердловской области ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 и 2016 г.

Обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России N 2 по Свердловской области в адрес ФИО1 было направлено требование от 23.11.2016 года № об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год и пени, по состоянию на 23.11.2016 года в общей сумме 331 рубль 54 копейки, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10.01.2017 года.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 2 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 10.10.2022 года, в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 указанного Кодекса налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве единоличной собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 20.01.2015г., дата прекращения права 09.03.2022г.;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 11.12.2014г., дата прекращения права 11.02.2021г.;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 31.12.1999г.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 2 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие нарушения срока уплаты земельного налога за 2015 год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу в размере 17 руб. 55 коп. Данный расчет судом проверен и признан правильным.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России N 2 по Свердловской области в адрес ФИО1 были направлены требования:

- требование от 08.09.2016 года № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, по состоянию на 08.09.2016 года в общей сумме 18 рублей 93 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.10.2016 года.

- требование от 09.09.2016 года № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, по состоянию на 09.09.2016 года в общей сумме 120 рублей 60 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.10.2016 года.

- требование от 23.11.2016 года № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени, по состоянию на 23.11.2016 года в общей сумме 431 рубль 10 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 10.01.2017 года.

- требование от 12.02.2018 года № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, по состоянию на 12.02.2018 года в общей сумме 4742 рубля 61 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 23.03.2018 года.

Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России N 2 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 10.10.2022 года, в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункта 2 статьи 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, учитывая, что срок исполнения указанного выше требования установлен до 23.03.2018 г., административный истец вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 23.09.2018 года.

Вместе с тем, как следует из материалов административного дела N 2а-1725/2022 судебного участка №1 Артинского судебного района Свердловской области, с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №2 по Свердловской области обратилась лишь в 03.10.2022 года, то есть с пропуском срока.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом не представлено.

Разрешая заявление административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Административный истец является территориальным органом федерального органа исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, юридическим лицом, настоящий иск предъявлен в связи с осуществлением указанной деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Суд обращает внимание, что сведениями о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате земельного налога и пени по налогу на имущество физических лиц административный истец располагал уже после 23.09.2018 года, однако, не совершив, по сути никаких действий по взысканию недоимки административный истец, в то же время, считает допустимым утверждать об уважительных причинах пропуска шестимесячного срока, что само по себе никак не согласуется и противоречит факту столь длительного не принятия своевременных мер по взысканию недоимки. Суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле. Обстоятельств, объективно препятствующих направлению требования и своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, в связи с чем, основания для удовлетворения заявленных требований отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение отпечатано судьей собственноручно в совещательной комнате.

Судья Волкова Е.В.

<данные изъяты>