РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 августа 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4471/2023 (УИД 38RS0001-01-2023-003313-36) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № ... обратилось в суд административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что ФИО зарегистрирована в налоговом органе с ** в качестве адвоката. В соответствии со статьей 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов. Сумма страховых выносов в добровольном порядке не уплачена. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма страховых взносов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган направил ответчику требования об уплате страховых взносов и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасила. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание страховых взносов и пени. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выданы судебные приказы, которые отменены определениями в связи с поступившими возражениями от ответчика. Административный истец, обращаясь с иском, просит взыскать с ответчика обязательные платежи на общую сумму № рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции, заявлений и ходатайств не представила.

Суд, изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С ** вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно статье 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакциях, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено:

ФИО является адвокатом, состоит на учете в МИФНС России № по ... (правопреемник ИФНС России по ...) с **.

В соответствии со статьей 419 НК РФ административный ответчик является лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в полном объеме ответчиком не уплачена. С учетом частичной оплаты в размере 8 100,00 рублей, произведенной **, составляет 24 348,00 рублей (32 448,00 рублей - 8 100,00 рублей).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Фонд ОМС, за 2018, 2021 годы в общем размере 14 265,50 рублей (5 839,00 рублей (с учетом переплаты за предыдущий период) + 8 426,00 рублей) ответчиком не уплачена.

Поскольку суммы страховых взносов за 2018, 2021 годы ФИО не уплачены в полном объеме, налоговым органом налогоплательщику в порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 18,39 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2018 год в сумме 40,73 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 4,77 рублей.

Порядок расчета страховых взносов и пени, судом проверен, является математически верным, административным ответчиком указанный порядок расчета не оспорен.

По истечении сроков для уплаты налогов налоговым органом были направлены ответчику требования:

- № от ** об уплате, в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Фонд ОМС, за 2018 год в сумме 5 839,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2018 год в сумме 40,73 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год, в сумме 32 448,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 18,39 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 8 426,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 4,77 рублей, со сроком исполнения **.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку установлено, что требование об уплате страховых взносов и пени было направлено ответчику посредством заказной корреспонденции, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

ИФНС России по ... реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № по ....

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

** и ** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании, в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Фонд ОМС, за 2018 год в сумме 5 839,50 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2018 год в сумме 40,73 рублей.

** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год, в сумме 32 448,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 18,39 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 8 426,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 4,77 рублей, на общую сумму 40 897,16 рублей.

Вынесение мировым судьей судебных приказов о взыскании задолженности предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) налоговым органом срока на подачу заявлений о вынесении судебных приказов был разрешен. При этом, судебные приказы по основанию нарушения срока обращения административным ответчиком не оспаривались.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлена, ** вышеуказанные судебные приказы отменены в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказов. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено.

Административным ответчиком ФИО представлены квитанции от ** по обязательным платежам, поименованным в административном иске. Вместе с тем, суд не может учесть указанные квитанции в качестве доказательств, подтверждающих исполнение налоговой обязанности в виде нижеследующего.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пояснениям МИФНС России № по ... налогоплательщик ФИО имеет отрицательное сальдо на общую сумму № рублей по налогам, сборам, пени за наиболее ранним период. Поступившие ** денежные средства зачтены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2017.

Таким образом, суд приходит к выводу, что оснований для признания исполненной налоговой обязанности, заявленной в настоящем иске, не имеется, и административный иск подлежит удовлетворению.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2018 год в сумме 5 839,50 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 24 348,00 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 8 426,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2018 год в сумме 40,73 рублей за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в сумме 18,39 рублей за период с ** по **; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в сумме 4,77 рублей за период с ** по **, на общую сумму 38 677,39 рублей, то указанная сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ** N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2018 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 360,32 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально размеру удовлетворенных требований, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства обязательные платежи на сумму 38 677 рублей 39 копеек, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2018 год в размере 5 839 рублей 50 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в размере 24 348 рублей 00 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2021 год в размере 8 426 рублей 00 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2018 год в размере 40 рублей 73 копейки за период с ** по **;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2021 год в размере 18 рублей 39 копеек за период с ** по **;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2021 год в размере 04 рубля 77 копеек за период с ** по **.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 360 рублей 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 14 сентября 2023 года.