Решение по делу № 2А-2846/2025 от 24.04.2025

Дело № 2а-2846/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Кызыл 24 апреля 2025 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Чимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ :

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа, указав, что мировым судом судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-4731/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимки в размере 4 550,11 руб., в том числе: земельный налог за 2018 год в размере 95 руб. 34 коп.; земельный налог за 2021 год в размере 3 595 руб. 0 коп.; налог на имущество за 2018 год в размере 67 руб. 45 коп., за 2015 год в размере 740 руб. 36 коп.; за 2021 год в размере 1 493 руб. 0 коп.; за 2016 год в размере 3367 руб. 76 коп. Суммы пеней в размере 21 740 руб. 20 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5376 руб. 0 коп., штрафы за налоговое правонарушение - за не предоставление налоговой декларации за 2021 год в размере 8 775 руб.

Представитель административного истца – УФНС по <адрес>-Сал О.Т., действующая на основании доверенности, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по известным суду адресам, почтовые конверты возвращены в суд по истечению срока их хранения.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги, сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом, предельный шестимесячный срок, на основании ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращения в суд с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам административным истцом не пропущен, так как административному истцу предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее–НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.п. 2.2 ч. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее в настоящем пункте - сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сбора сроки.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Как следует из материалов дела, у налогоплательщика на праве собственности имеются и имелись:

- автомобиль марки «Тойота Камри» с государственными регистрационными знаками <***>, 2019 года выпуска;

- земельные участки: 1) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с Кунгуртуг, <адрес> «а», с кадастровым номером 17:19:0101005:288, площадью 2000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2) земельный участок по адресу: <адрес> ул. 30 «а», с кадастровым номером 17:18:0105059:1249, площадью 824, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилые дома, квартиры: 1) жилой дом по адресу: <адрес>, с Кунгуртуг, <адрес>, с кадастровым номером 17:19:0101005:312, площадью 65,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 2) квартира по адресу: <адрес>, тер. МЖК, микрорайон 3, 123, с кадастровым номером 17:18:0105062:1014, площадью 47,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 3) квартира по адресу: <адрес>, 56, с кадастровым номером 17:18:0105036:1135, площадью 55,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 4) жилой дом по адресу: <адрес> ул. 30 «а», с кадастровым номером 17:18:0105059:856, площадь 31,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год. В нарушение абц. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2021 год представлена несвоевременно.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2021 год составила 8 775 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 157 373 руб. 30 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога за 2021 год за следующий объект - автомобиль марки «Тойота Камри» с государственными регистрационными знаками <***>, 2019 года выпуска; сумма транспортного налога за 2021 год составила 5 376 руб.

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за 2018, 2021 годы за следующие объекты: 1) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с Кунгуртуг, <адрес> «а», с кадастровым номером 17:19:0101005:288, площадью 2000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2) земельный участок по адресу: <адрес> ул. 30 «а», с кадастровым номером 17:18:0105059:1249, площадью 824, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма земельного налога за 2018, 2021 годы составила 7 212 руб., в том числе за 2018 год - 3 595 руб., за 2021 год – 3 617 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено через Личный кабинет налогоплательщика.

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2018, 2021 годы за следующие объекты: 1) жилой дом по адресу: <адрес>, с Кунгуртуг, <адрес>, с кадастровым номером 17:19:0101005:312, площадью 65,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 2) квартира по адресу: <адрес>, тер. МЖК, микрорайон 3, 123, с кадастровым номером 17:18:0105062:1014, площадью 47,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 3) квартира по адресу: <адрес>, 56, с кадастровым номером 17:18:0105036:1135, площадью 55,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 4) жилой дом по адресу: <адрес> ул. 30 «а», с кадастровым номером 17:18:0105059:856, площадь 31,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог за 2018 год в размере 95 руб. 34 коп., за 2021 год в размере 3595 руб. 0 коп.; Налог на имущество за 2018 год в размере 67 руб. 45 коп.; за 2015 год в размере - 740 руб. 36 коп.; за 2021 год в размере – 1 493 руб. 0 коп.; за 2016 год в размере – 3 367 руб. 76 коп; Суммы пеней в размере 21 740 руб. 20 коп.; Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5 376 руб. 0 коп.; Штрафы за налоговое правонарушение (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2021 год) в размере 8 775 руб. 0 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ №а-4731/2023 отменен в связи с поступлением возражения от административного ответчика.

В установленный срок обязанность по уплате задолженности по налогу налогоплательщиком по вышеуказанным требованиям не исполнена, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеется задолженность по налогам (сборам и страховым взносам), то выставленная административным истцом сумма задолженности является правомерной, однако по некоторым налогам срок взыскания налоговым органом – пропущен.

Установлено, что по требованиям административного иска о взыскании с налогоплательщика недоимок по налогу на имущество физических лиц за периоды 2015, 2016 и 2018 годы налоговым органом пропущен срок обращения по их взысканию, а также суду не представлены сведения по их взысканию, в том числе по земельному налогу за 2018 год срок обращения по их взысканию – пропущен, в связи с чем в этой части требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Расчеты по земельному налогу за период 2021 года, по транспортному налогу за период 2021 года, и имущественному налогу за 2021 год отражены в налоговых уведомлениях, судом проверены.

По периоду взыскания пеней за соответствующие налоги судом установлено, что подлежит взысканию со ДД.ММ.ГГГГ (срок истечения уплаты налогов за период 2021 года) по ДД.ММ.ГГГГ год (по дате формирования заявления № на принудительное взыскание). В связи с чем суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию следующие налоги:

- по земельному налогу за период 2021 года в размере 3 595 руб., и пени – 361,42 руб. (334,46 + 26,96);

- по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 1 493 руб. и пени – 150,1 руб. (138,90 + 11,20);

- по транспортному налогу за период 2021 года в размере 5 376 руб., и пени – 540,47руб. (500,15 + 40,32);

- по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № штраф за несвоевременное представление налоговой декларации за 2021 год в размере 8 775 руб.

Таким образом, при данных обстоятельствах, требование Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа подлежит удовлетворению частично.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере - 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, мкрн. Спутник, 1МЖК, <адрес>, задолженность по уплате недоимки по налогам, пени и штрафа в общей сумме 20 290,99 руб., в том числе:

- недоимку по земельным налогам за период 2021 года в размере 3 595 руб., и пени – 361,42 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2021 года в размере 1 493 руб. и пени – 150,1 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за период 2021 года в размере 5 376 руб., и пени – 540,47руб.;

- штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации за 2021 год в размере 8 775 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено –ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Ш. Чимит