Дело № 2а-3446/2023 04 апреля 2023 года

78RS0008-01-2023-000897-93 Санкт-Петербург

решение

И м е н е м р о с с и й с к о й ф е д е р а ц и и

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре Репиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Санкт-Петербургу о признании недоимки безденежной к взысканию,

с участием представителя административного истца, представителя административного ответчика,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу и просил, с учетом уточнения исковых требований, признать безнадежными ко взысканию в связи с истечением срока взыскания, недоимку и пени по налоговому требованию от 26.12.2017 №129685 по состоянию на 16.03.2023 в размере: по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму 4088,71 руб. и пени в размере 312,80 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 802,02 руб. и пени в размере 13,65 руб.; а также задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2016 года в размере 3 130,30 руб. и пени в размере 3 520,54 руб.

В обосновании исковых требований административным истцом указано, что согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика за ним числится задолженность в размере 19 610,99 руб. Однако, ни из ответа налоговой инспекции, ни из справки и требования №129685 установить обоснованность ее начисления, не представляется возможным, из-за различий в этих сведениях. Сведений о взыскании указанной задолженности в досудебном или в судебном порядке не имеется, срок обращения в суд для принудительного взыскания налоговым органом пропущен еще в июле 2021 году, что является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, направил своего представителя, который поддержал заявленные требования, с учетом уточнений, в полном объеме, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, возражала по заявленным требованиям.

Выслушав пояснения явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 до 03.03.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что сторонами не оспаривается.

В связи с неуплатой в установленный срок обязательных страховых взносов, налоговым органом сформировано требование №129685 от 26.12.2017 со сроком уплаты до 23.01.2018 задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 802,02 руб. и пени в размер 13,65 руб., задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4 088,71 руб. и пени в размере 312,80 руб.

Согласно данным информационного ресурса по состоянию на 16.03.2023 отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) ФИО2 составляет 17 103,88 руб., в которое включены:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 235,86 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4088,71 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 802,02 руб.;

- по ЕНВД за 4 кв. 2016 года в размере 3 130,30 руб.;

- пени в размере 3 846,99 руб.

Согласно пояснениям административного ответчика с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье по требованию №129685 от 26.12.2017 налоговый орган не обращался, меры принудительного взыскания задолженности налоговым органом не применялись.

Документов подтверждающих направления требования об уплате задолженности по ЕНВД, как и о принудительном его взыскании суду также не представлены.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; при этом плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено этим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимок.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом приведенных норм законодательства на налоговый орган возложена обязанность, осуществлять контроль поступления налоговых платежей, а в случае наличия недоимки по налогам уведомить налогоплательщика о необходимости исполнить указанную обязанность в определенный налоговым органом срок путем направления требования.

При этом указание определенного срока исполнения требования является обязательным при составлении последнего.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК Российской Федерации, не может осуществляться.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", а также в "Обзоре судебной практики Верховного суда Российской Федерации".

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку налоговый орган в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию указанных сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, в связи с чем, срок для принудительного взыскания пропущен, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 4088,71 руб. и пени в размере 312,80 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 802,02 руб. и пени в размере 13,65 руб.; задолженность по единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2016 года в размере 3 130,30 руб. и пени в размере 3 520,54 руб., является безнадежной к взысканию.

С учетом изложенного, суд полагает, что требования административного истца заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 802 рублей 02 копеек, пени в размере 13 рублей 65 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 4 088 рублей 71 копейки, пени в размере 312 рублей 80 копеек, недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в размере 3 130 рублей 30 копеек, пени в размере 3 520 рублей 54 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2023 года