Решение по делу № 2А-4358/2022 от 19.12.2022 | Первомайский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело №2а-4358/2022

УИД № 51RS0002-01-2022-005547-21

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2022 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2022 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Засухиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, УСН и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, УСН и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика до ***. За *** год ФИО1 не исполнил обязательства по уплате страховых взносов на доходы, не превышающие 300 000 рублей, в срок до ***. Задолженность на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации составила 18 666,32 руб., на обязательное медицинское страхование в ФОМС составила 4 847,22 руб.

В адрес страхователя было направлено требование об уплате страховых взносов, однако требование об уплате задолженности по страховым взносам страхователем не исполнено.

ФИО1 *** представлена налоговая декларация №****** год, по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщиком за налоговый период ***. Указано сумма исчисленного налога к уплате в бюджет 4 598 руб., в срок до *** налог уплачен не был. В связи с неуплатой налога по УСН налогоплательщику было направлено требование от *** №*** об уплате недоимки, задолженность оплачена частично в сумме 3 900 руб., остаток по требованию составил 689 руб.

Мировым судьей судебного участка №*** Первомайского судебного района г. Мурманска был вынесен приказ №*** от *** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по страховым взносам и недоимки по УСН. *** указанный приказ был отменен.

Истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за *** в сумме 4 847 руб. 22 коп., пени в сумме 77 руб. 80 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18 666 руб. 32 коп. и пени в сумме 299 руб. 59 коп.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил принять уточнение заявленных исковых требований, а именно взыскать задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4 847 руб. 22 коп., пени в сумме 77 руб. 80 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18 666 руб. 32 коп. и пени в сумме 299 руб. 59 коп., недоимку по УСН в размере 689 руб., а всего взыскать 24 579 руб. 93 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал наличие и размер задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени и недоимки по УСН, вместе с тем, не согласился с наличием у него обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени по мотивам, приведенным в письменных возражениях.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен порядок исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Положениями указанной статьи определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статей 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 в соответствии п.3.4 ст.23 и главой 34 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный, с начислением и перечислением страховых взносов, в указанный бюджет.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430, ст. 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов определяется:

- на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом согласно п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. *** страхователь прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 не исполнил в полном объеме обязательства по уплате страховых взносов за *** на доходы, не превышающие 300 000 рублей, в срок до ***. Задолженность на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации составила 18 666,32 руб., на обязательное медицинское страхование в ФФОМС составила 4 847,22 руб.

Согласно пункта 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным днем уплаты взносов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени по страховым взносам за 2021 год составил 377,39 руб. (77,80 + 299,59).

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок уплачены не были, в соответствии со ст.ст 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование №*** об уплате страховых взносов, пени по состоянию на ***, с добровольным сроком уплаты до ***. Требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени страхователем не исполнено.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате недоимки по УСН за ***, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.346.12 НК РФ плательщиками налога по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ.

Сроки представления налоговых деклараций установлены ст.346.23 НК РФ и составляют:

- по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.346.23 НК РФ).

- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п.2 ст.346.23 НК РФ).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст.346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном пунктом 6 ст.346.18 НК РФ.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК ФР.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Факт направления налоговых требований об уплате страховых взносов и пени, недоимки по УСН административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

В силу п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Мировым судьей судебного участка №*** Первомайского судебного района ***, был вынесен приказ №*** от *** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по страховым взносам и недоимки по УСН за ***. *** указанный приказ был отменен.

Согласно части 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ***, то есть без нарушения срока, установленного частью 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4 847 руб. 22 коп., пени в сумме 77 руб. 80 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18 666 руб. 32 коп. и пени в сумме 299 руб. 59 коп., недоимку по УСН в размере 689 руб., а всего взыскать 24 579 руб. 93 коп.

При этом, не может служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ссылка административного ответчика на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 11.10.2022 года № 42-П. В данном Постановлении Конституционный Суд признал положения подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части 4 статьи 7 Закона Российской Федерации от 12.02.1993 года № 4468-1, частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абзацем 3 пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не соответствующими статьям 19 (части 1 и 2), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-I, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.

Конституционным Судом на федерального законодателя возложена обязанность по принятию мер по устранению неопределенности нормативного содержания подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав индивидуальных предпринимателей из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в указанном Постановлении. Вместе с тем, поскольку на момент рассмотрения настоящего дела по существу указанная неопределенность федеральным законодателем устранена не была, суд не находит основания для освобождения ответчика от обязанности по уплате страховых взносов (аналогичная правовая позиция приведена в Кассационном определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. № 88а-7979/2021).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 937 руб. 40 коп. в доход бюджета муниципального образования г. Мурманска.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от *** №***@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по г. Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России №*** по Мурманской области.

Приказом ФНС России по Мурманской области от *** *** «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области» все налоговые инспекции Мурманской области реорганизованы с ***, путем присоединения к УФНС по Мурманской области, в том числе Межрайонная ИФНС России №*** по Мурманской области, ранее с *** осуществляющая функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, УСН и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца г. Мурманска, зарегистрированного по адресу: *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 4 847 руб. 22 коп., пени в сумме 77 руб. 80 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18 666 руб. 32 коп. и пени в сумме 299 руб. 59 коп., недоимку по УСН в размере 689 руб., а всего взыскать 24 579 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 937 руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Первомайского районного

суда города Мурманска Ю.В. Кутушова