РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2022 года г.о. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2618/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований административный истец указал,что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не была исполнена надлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 9044,71 руб., пени в сумме 240,40 руб.Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца – заместитель начальника отдела взыскания задолженности с физических лиц №1 МИФНС России №23 по Самарской области ФИО2 в судебном заседании требования поддерживал, просил удовлетворить иск. Ответчиком была сдана декларация, в установленный законом срок задолженность не уплачена, в связи с чем выставлено требование, которое не исполнено административным ответчиком, что и явилось основание для обращения налогового органа к мировому судье.

Административный ответчик в судебном заседании требования административного иска не признал в полном объеме. Согласно его объяснениям, срок исковой давности налоговым органом в данном случае пропущен, кроме того, в материалах дела имеется уточненная декларация, на основании которой просил в иске отказать. Дополнил, что в 2017г. им продана квартира, приобреталась она в ипотеку, являлась новостройкой, право собственности оформлено в 2015г., он обратился в налоговую, где ему пояснили, что все затраты, связанные с приобретением квартиры, ремонтом, с этой суммы уплачивается налог. Проценты, уплаченные по ипотеке и сантехника в расчёт не берутся. Он подготовил документы и передал их в налоговую. В сентябре 2018г. получил акт, в соответствии с которым налоговый орган документы не принимает, сумма налога составляет около 250 тыс. руб., он был приглашен на комиссию, в октябре или ноябре 2018г., ему сказали, что акт аннулируют и претензий кнему не имеют. Сказали также, что ему необходимо подать дополнительные сведения, он это сделал в 2018г., после по февраль 2022г. к нему вопросов никаких не имелось. В конце 2021г. он уничтожил все документы, связанные с квартирой, подумал, что они уже не пригодятся. В феврале 2022г. в личном кабинете он увидел задолженность по налогу в размере 9 000 руб., судебный приказ вынесен, он не был проинформирован о заседании и вынесении судебного приказа, приказ даже не получал, поэтому он подал заявление об отмене приказа. С суммой налога не согласен, т.к. нет суммы для начисления налога. Приобщил к материалам дела письменные возражения относительно заявленных требований, доводы которых поддержал в полном объеме. Из представленных административным ответчиком письменных возражений следует, что согласно вынесенному решению комиссии ИФНС осенью 2018 г. в отношении административного ответчика у ИФНС №23 налоговые претензии отсутствуют и согласно п.1 ст. 113 НК РФ исковая давность по налогам и сборам составляет 3 года. Исходя из этого, срок привлечения ответчика истек 31 декабря 2021 года.

Представитель заинтересованного лица - УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьями 57 Конституции Российской Федерации и 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из положений ст. 286Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно п. 1 ст. 229 ПК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в Инспекцию ФНС России по Советскому району г.Самары 21.12.2018 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г., с суммой к уплате 9 164,00 руб. (копия прилагается).

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, в срок до 15.07.2018 г. НДФЛ физическим лицом уплачен не был.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена надлежащим образом, в связи с чем образовалась задолженность.

В соответствии со ст. 69 НК РФ 31.07.2018 г. в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (копия прилагается), согласно которому налогоплательщик должен уплатить налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9 164.00 руб. (налог), срок уплаты которого до 22.08.2018 г., также 19.11.2018г. налоговым органом ФИО1 выставлено требование по пеням №, срок уплаты которого до 17.12.2018 г.

Как следует из искового заявления, в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных сумм налога и пеней.

В связи с тем, что требование административным ответчиком добровольно не исполнено, 04.07.2019 года ИФНС России по Советскому району г.Самары обратилась к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 за 2017 г.

04.07.2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> - мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 за 2017 г.

18.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника.

Ссылаясь на то, что недоимка по налогу за спорный период времени налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена, МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском.

13.07.2022г. от МИФНС России №23 по Самарской области в Советский районный суд г.Самары поступил рассматриваемый по делу административный иск, направленный через портал «Электронное правосудие» согласно квитанции об отправке 12.07.2022 г.

При рассмотрении данного административного дела, судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском предусмотренного законодательством срока.

Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока, с приложением к нему документов, подтверждающих уважительность этих причин.

Судом установлено, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом в данном случае не заявлено.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 9 044,71 руб., пеней в сумме 240,40 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2022 года.

Судья Е.И.Селезнева