Решение по делу № 2А-2350/2025 от 02.10.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-2350/2025

УИД 18RS0004-01-2025-004677-03

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2025.

29 сентября 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 20 372,12 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2019 г., начисленные на сумму недоимки 35 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 3,39 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 г., начисленные на сумму недоимки 19 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1,84 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., начисленные на сумму недоимки 12 126 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 174,61 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., начисленные на сумму недоимки 13 512 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 122,96 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., начисленные на сумму недоимки 1 805 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 150,26 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные на сумму недоимки 13 653 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 322,52 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные на сумму недоимки 22 683 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 2 197,23 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., начисленные на сумму недоимки 15 018 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 454,74 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., начисленные на сумму недоимки 34 025 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 3 295,89 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., начисленные на сумму недоимки 16 378 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 586,48 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., начисленные на сумму недоимки 45 366 руб. за период с 12.12.2023, в размере 4 394,45 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., начисленные на сумму недоимки 24 498 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 2 373,04 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 г., начисленные на сумму недоимки 13 370 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 295,11 руб.

Требования мотивированы тем, что решениями суда взысканы суммы недоимок по уплате земельного налога за 2019-2020 г.г., налога на имущество физических лиц за 2017-2022 г.г. и транспортного налога за 2022 г. Поскольку до настоящего времени взысканные суммы недоимок не уплачены, налоговым органом начислены пени за период с 12.12.2023 по 10.06.2024.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

От административного ответчика поступили возражения на иск, где она указала, что оплатила часть задолженности за прошлые периоды, просила исключить пересекающиеся суммы.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней на земельный налог на 2019, 2020 г.г., на налог на имущество физических лиц за 2020 г., суд приходит к следующему.

Налоговым органом ФИО1 были начислены:

- земельный налог за 2019 г. в размере 35 руб.,

- земельный налог за 2020 г. в размере 19 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 15 018 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 34 025 руб.

Приведенные суммы недоимок взысканы решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 10.01.2023 по делу №. Решение суда вступило в законную силу 07.04.2023, по делу выдан исполнительный лист серии ФС №.

Указанным решением проверены обстоятельства наличия у ответчика обязанности уплачивать налоги, проверен расчет налогов, процедура их взыскания, установлен факт их несвоевременной уплаты.

В силу ч.1 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, срок предъявления исполнительного листа ко взысканию не истек, возможность принудительного взыскания задолженности по указанным недоимкам не утрачена.

Поскольку до настоящего времени решение суда не исполнено, суммы взысканных недоимок не уплачены, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, суд отмечает, что пени на указанные суммы недоимок взысканы решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 24.07.2025 по делу № за период с 13.08.2023 по 11.12.2023. В рамках настоящего дела административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные за последующий период с 12.12.2023 по 10.06.2024.

Расчет пени по земельному налогу за 2019 г., начисленные на сумму недоимки 35 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

0,1050

18.12.2023

10.06.2024

176

3,2853

Итого

3,39

Расчет пени по земельному налогу за 2020 г., начисленные на сумму недоимки 19 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

0,0570

18.12.2023

10.06.2024

176

1,7835

Итого

1,84

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., начисленные на сумму недоимки 15 018 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

15018

45,0540

18.12.2023

30.12.2023

15018

104,1248

31.12.2023

10.06.2024

163

15018

1305,5648

Итого

1454,74

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., начисленные на сумму недоимки 34 025 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

34025

102,0750

18.12.2023

30.12.2023

34025

235,9067

31.12.2023

10.06.2024

163

34025

2957,9067

Итого

3295,89

Таким образом, требования административного истца в части взыскания пени по земельному налогу за 2019 г., начисленные на сумму недоимки 35 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 3,39 руб.; пени по земельному налогу за 2020 г., начисленные на сумму недоимки 19 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1,84 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., начисленные на сумму недоимки 15 018 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 454,74 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., начисленные на сумму недоимки 34 025 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 3 295,89 руб. суд находит подлежащими удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с ответчика:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., начисленные на сумму недоимки 45 366 руб. за период с 12.12.2023, в размере 4 394,45 руб.

Решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 18.03.2025 по административному делу № частично удовлетворены требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени.

В частности, указанным решением с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в общем размере 61 744 руб., а также пени на указанную недоимку за период с 24.07.2023 по 12.08.2023.

Решение суда вступило в законную силу 01.07.2025, до настоящего времени решение суда не исполнено.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., начисленных на сумму недоимки 16 378 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, заявленных в рамках настоящего административного дела, выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

16 378

49,1340

18.12.2023

30.12.2023

16 378

113,5541

31.12.2023

10.06.2024

163

16 378

1423,7941

Итого

1586,48

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., начисленных на сумму недоимки 45 366 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, заявленных в рамках настоящего административного дела, выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

45 366

136,0980

18.12.2023

30.12.2023

45 366

314,5376

31.12.2023

10.06.2024

163

45 366

3943,8176

Итого

4394,45

Таким образом, требования административного истца в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., начисленные на сумму недоимки 16 378 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 586,48 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., начисленные на сумму недоимки 45 366 руб. за период с 12.12.2023, в размере 4 394,45 руб. подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с ответчика:

Решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 24.07.2025 по административному делу № частично удовлетворены требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени.

В частности, указанным решением с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 24 498 руб. и транспортного налога за 2022 г. в размере 13 370 руб.

Решение суда вступило в законную силу 02.09.2025, по делу выдан исполнительный лист серии ФС №, до настоящего времени решение суда не исполнено.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

24 498

73,4940

18.12.2023

30.12.2023

24 498

169,8528

31.12.2023

10.06.2024

163

24 498

2 129,6928

Итого

2 373,04

Расчет пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.12.2023

17.12.2023

13 370

40,1100

18.12.2023

30.12.2023

13 370

92,6987

31.12.2023

10.06.2024

163

13 370

1 162,2987

Итого

1 295,11

Таким образом, требования административного истца в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., начисленные на сумму недоимки 24 498 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 2 373,04 руб.; пени по транспортному налогу за 2022 г., начисленные на сумму недоимки 13 370 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 295,11 руб. подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с ответчика:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные на сумму недоимки 13 653 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 322,52 руб.

В указанной части суд отмечает следующее.

Налоговым органом ФИО1 были начислены:

- налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 12 126 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 13 653 руб.

Приведенные суммы недоимок взысканы решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 28.01.2022 по делу №. Решение суда вступило в законную силу 06.04.2022, по делу выдан исполнительный лист серии ФС №.

Однако, решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 18.03.2025 по делу № установлено, что указанные суммы недоимок погашены в полном объеме 10.05.2023 в рамках исполнительного производства №-ИП, вследствие чего начисление пени после 10.05.2023 является неправомерным в связи с уплатой задолженности.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., начисленные на сумму недоимки 12 126 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 174,61 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные на сумму недоимки 13 653 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 322,52 руб. удовлетворению не подлежат.

Аналогично, административный истец просит взыскать с ответчика:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные на сумму недоимки 22 683 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 2 197,23 руб.

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 805 руб.

Приведенная сумма недоимки взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 19.01.2022 по делу №. Решение суда вступило в законную силу 01.03.2022, по делу выдан исполнительный лист серии ФС №.

Налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 22 683 руб.

Приведенная сумма недоимки взыскана решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 30.11.2021 по делу №. Решение суда вступило в законную силу 15.01.2022, по делу выдан исполнительный лист серии ФС №.

Указанными решениями проверены обстоятельства наличия у ответчика обязанности уплачивать налоги, проверен расчет налогов, процедура их взыскания, установлен факт их несвоевременной уплаты.

Решением Индустриального районного суда г. Ижевска от 18.03.2025 по делу № установлено, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 805 руб. погашена ответчиком 10.05.2023 в рамках исполнительного производства №-ИП, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 22 683 руб. погашена ответчиком 10.05.2023 в рамках исполнительного производства №-ИП.

Таким образом, начисление пени после 10.05.2023 является неправомерным в связи с уплатой задолженности, требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., начисленные на сумму недоимки 1 805 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 150,26 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., начисленные на сумму недоимки 22 683 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 2 197,23 руб. удовлетворению также не подлежат.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., начисленные на сумму недоимки 13 512 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 122,96 руб.

Как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 512 руб. взыскан с ответчика судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска № от 18.09.2020. Из материалов приказного производства следует, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 02.10.2020.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

В установленный законом 6-месячный срок с административным иском налоговый орган в суд не обращался, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлял, что свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2018 г., а, следовательно, и вытекающего из него права на взыскание пени. В указанной части (пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., начисленные на сумму недоимки 13 512 руб. за период с 12.12.2023 по 10.06.2024, в размере 1 122,96 руб.) административный иск удовлетворению не подлежит.

Судом проверены возражения административного ответчика и представленные им доказательства оплаты задолженности по налогам и пени.

Следует отметить, что ФИО1 представлены скриншоты с личного кабинета Госуслуги от 18.09.2025 и 19.09.2025, все задолженности погашались в рамках исполнения исполнительных производств, возбужденных в Индустриальном РОСП г.Ижевска.

Доказательств внесения денежных средств в качестве единого налогового платежа для целей пополнения единого налогового счета ФИО1 не представлено.

Все платежи, внесенные в рамках принудительного исполнения ранее вынесенных судебных актов, никаким образом не могут повлиять на размер задолженности, взыскиваемый в рамках настоящего административного дела, поскольку ко взысканию предъявлены пени на ранее начисленные налоги за период 12.12.2023 по 10.06.2024, то есть до внесения оплат 18 и 19 сентября 2025 года.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: …2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со с. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, ст. 69, 70 НК РФ, Постановления № 500 сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательшика требование № 1122 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 сроком уплаты до 15.06.2023, получено административным ответчиком 19.05.2023.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, то налоговый орган с соблюдением ст. 48 НК РФ 11.12.2023 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 29.12.2023.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ, поскольку после подачи предыдущего заявления у ФИО1 образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, обязанность по ранее выставленному требованию об уплате задолженности ею погашена не была, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в рассматриваемом случае взыскание задолженности осуществлено в декабре 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок не позднее 01.07.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 01.07.2024. Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 01.07.2024.

Определением мирового судьи от 23.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа № (23.10.2024 + 6 мес).

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 22.04.2025, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку исковые требования удовлетворены частично на сумму 14 404,94 руб., что составляет 70,71 % от заявленных, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в размере 2 828,40 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по уплате:

Всего на сумму 14 404,94 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

ИНН №,КПП № России (ФНС России)УИН №

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате:

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 2 828,40 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова