Решение по делу № 02А-0167/2025 от 17.04.2025 - о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

№2а-167/2025

УИД: 77RS0026-02-2025-000064-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2025 года адрес

Таганский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Анохиной А.М.

при ведении протокола помощником судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-167/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 9 по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

фио фио обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 9 по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по состоянию на 10 декабря 2024 года сумма общей задолженности составляет сумма Из них, сумма задолженность по налогу и сумма задолженность по пени.

В связи с применением Единого налогового счета невозможно выделить суммы задолженности по годам, что препятствует возможности оплатить текущие налоговые платежи. В отношении задолженности за 2014-2022 гг. налоговым органом пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, как установленные статьями 196, 200 ГК РФ, так и нормами ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика фио явилась, заявленные требования не признала, просила отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

На основании ст.226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в связи с вступившим в законную силу Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации у Налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Согласно сальдо расчетов по ЕНС 01.01.2023 принята из ОКНО при переходе в ЕНС неисполненная обязанность Заявителя по уплате налогов и пени в общем размере сумма:

- по транспортному налогу в размере сумма;

- по налогу на имущество с физических лиц в размере сумма;

- по земельному налогу в размере сумма;

- по пени в размере сумма

В соответствии со ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

Согласно данным АИС Налог-3 Пром по состоянию на 17.03.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляет сумма, из которых задолженность по налогам в размере сумма и сумма пени на текущую задолженность.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом

-задолженность по земельному налогу в размере сумма возникла за 2018 год, в размере сумма за 2019 год, в размере сумма за 2022 год, в размере сумма за 2023 год.

-задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере сумма возникла за 2017 год, в размере сумма за 2018 (выведена в просроченную задолженность), в размере сумма за 2018 год.

- задолженность по транспортному налогу за период 2014-2021 годы в размере сумма (по каждому сроку уплаты начисления составили сумма) и пени в общем размере сумма Также за период 2018 год выведено в просроченную задолженность на сумму сумма

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 ФЗ №263-ФЗ, предусматривающего введение института ЕНС, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании вышеизложенного, предоставить расчет пени по конкретному налогу, начисленных на совокупное отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по текущую дату в размере – сумма не представляется возможным.

Основным документом, подтверждающим начисление пеней, является Карта расчета пени. Согласно данным Карты расчета пени всего с 01.01.2023 по 18.03.2025 начислено – сумма на сформированное отрицательное сальдо по ЕНС в связи с несвоевременным исполнением совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 и п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, взыскание налога производится по решению налогового органа, которое в силу п. 3 ст. 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ) установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из положений п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога на счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Указанные положения на основании п. 9 ст. 46 НК РФ также применимы при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Таким образом, под принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам подразумевается совокупность применения мер, предусмотренных ст. ст. 46, 47, 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, в порядке и сроки, установленные ст. 70 НК РФ, а также основанием для взыскания задолженности, согласно ст. 46 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 84 НК РФ в случае изменения места нахождения организации и снятия ее в связи с этим с учета в налоговом органе по месту прежнего нахождения, постановка этой организации на учет в налоговом органе по новому месту нахождения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения.

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

Налоговый орган обязан хранить документы бухгалтерского учета как минимум пять лет после отчетного года, а документы налогового учета должны храниться в течение четырех лет после окончания того периода, в котором они использовались в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налога.

Таким образом, срок хранения документов, подтверждающих применение спорной задолженности на текущий момент истёк.

В отношении задолженности по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество с физических лиц в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма, по пени в размере сумма применяется порядок взыскания, предусмотренный ст. ст. 48, 69 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 09.03.2022 № 146 – ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Таким образом, под принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам подразумевается совокупность применения мер, предусмотренных ст. ст. 48, 69 НК РФ.

Налоговой инспекцией в отношении спорной суммы задолженности были приняты следующие меры взыскания:

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования № 132 от 20.02.2018 по транспортному налогу в размере сумма пени в размере сумма; № 10667 от 05.02.2019 по транспортному налогу в размере сумма и пени в размере 973,34, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма; № 11357 от 28.01.2020 по транспортному налогу в размере сумма и пени в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма и пени в размере сумма; № 75571 от 25.06.2020 по налогу на имущество физических лиц в размере сумма и пени в размере сумма; № 23485 от 04.02.2020 по земельному налогу в размере сумма и пени сумма; № 4222 от 04.02.2021 по транспортному налогу в размере сумма и пени в размере сумма; № 34970 от 16.06.2021 по земельному налогу в размере сумма и пени в размере сумма; № 66932 от 16.12.2021 по транспортному налогу в размере сумма и пени в размере сумма, земельному налогу в размере сумма и пени в размере сумма

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанных требований Инспекция, руководствуясь положениями ст. 48 НК РФ, направила в адрес Мирового судьи судебного участка № 422, 459 адрес заявления о вынесении судебных приказов № 628 от 21.05.2019, № 1552 от 09.02.2022, № 2045 от 08.04.2020, № 237 от 14.06.2018, № 6483 от 03.08.2021, № 351 от 30.06.2016.

Согласно пункту 9 статьи 4 ФЗ № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 № 500 (в ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности в 2023» определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, Налогоплательщику в рамках ст. 69 НК РФ было выставлено требование №1282 от 25.05.2023 об уплате задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, налогу на имущество физических лиц сумма, транспортному налогу в размере сумма, земельному налогу в размере сумма и пени в размере сумма со сроком уплаты до 20.07.2023.

Руководствуясь п. 3 ст. 46 НК РФ Инспекцией, в отношении налогоплательщика, было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 4073 от 13.11.2023 на сумму сумма

Руководствуясь п. 1 ст. 48 НК РФ, Инспекцией в адрес судебного участка № 459 района были направлены заявления о вынесении судебного приказа № 441 от 13.11.2023, № 1356 от 11.12.2023.

Определением мирового судьи от 14.06.2024 судебного участка № 459 адрес судебные приказы по административному делу отменены на основании ст. 123.7 КАС РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией административные исковые заявление были поданы 30.10.2024 по заявлению о вынесении судебного приказа № 441 от 13.11.2023, а также 12.12.2024 по заявлению о вынесении судебного приказа № 1356 от 11.12.2023 в Таганский районный суд адрес.

Также Инспекцией было подано административное исковое заявление 09.08.2023 в Таганский районный суд адрес о взыскании задолженности и пени по земельному налогу с физических за 2019 год, пени по земельному налогу за 2020 год, задолженность и пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год.

Решением Таганского районного суда адрес от 22.11.2023 требования Инспекции удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с решением суда, административный истец обратился с апелляционной жалобой, в которой просил Московский городской суд отменить решение Таганского районного суда адрес от 22.11.2023, а также принять новый судебный акт по данному делу.

Апелляционным определением Московского городского суда от 27.08.2024 решение Таганского районного суда адрес оставлено в силе.

Не согласившись с апелляционным определением Московского городского суда от 27.08.2024, фио обратился с кассационной жалобой, в которой просит Второй кассационный суд общей юрисдикции отменить решение Таганского суда адрес от 22.11.2023 и апелляционное определение Московского городского суда от 27.08.2024, а также принять новый судебный акт по данному делу.

19.02.2025 вынесено Кассационное Определение, в котором Решение Таганского районного суда адрес от 22.11.2023, Апелляционное определение Московского городского суда от 27.08.2024- оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ИНФС России № 9 по адрес о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Таганский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: