Решение по делу № 2А-626/2025 от 23.06.2025 | Губахинский городской суд (Пермский край)

УИД № 59RS0017-01-2025-000918-60

Дело № 2а-626/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Губаха 11 июня 2025 года

Губахинский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Брызгалова В.Д., при секретаре судебного заседания Лештаевой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила ________________ руб., в т.ч. налог – ________________ руб., пени – ________________ руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход, обязательных взносов за пенсионное и медицинское страхование. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком полностью не погашена, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере ________________ руб., из которых: недоимка по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., пени в размере ________________ руб., начисленные вне ЕНС по налогу на профессиональный доход (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере ________________ руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 01.10.2024 (дата направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила ________________ руб. (в т.ч. налог – ________________ руб., пени – ________________ руб.). На дату подготовки административного искового заявления задолженность составила ________________ руб., в том числе: налог – ________________ руб., пени – ________________ руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате следующих налогов и сборов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика было зарегистрировано следующее имущество: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество, направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере ________________ руб., № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ – ________________ руб.

По сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находились следующие объекты: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 2.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с положениям пп. 1,2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с 28.12.2017) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иные вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС - 4590,00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26545,00 руб., ОМС -5840,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29354,00 руб., ОМС - 6884,00 руб.; за 2020 год: ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб.; за 2021 год: ОПС в размере 32448,00 руб., ОМС - 8426,00 руб.; за 2022 год: ОПС в размере 34445,00 руб., ОМС - 8766,00 руб.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов: за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере ________________ руб., ОМС - ________________ руб.; за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере ________________ руб., ОМС - ________________ руб., за ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере ________________ руб., ОМС - ________________ руб., а также произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., с учетом снятия ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход: за ДД.ММ.ГГГГ на сумму ________________ руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму ________________ руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму ________________ руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму ________________ руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму ________________ руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму ________________ руб.

Недоимка по налогам на имущество физических лиц, по земельному налогу с физических лиц, по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, на профессиональный доход не входит в предмет искового заявления.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п.2 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате, в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п.2 ст. 227 НК РФ).

Согласно п.3 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

По правилам пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере ________________ руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере ________________ руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в установленный срок сумма налога на доходы физических лиц административным истцом не уплачена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере ________________ руб. (взыскивается в рамках искового заявления) за налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере ________________ руб., в том числе: земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; налог на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.; страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени:

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила ________________ руб., на нее были начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила ________________ руб., на нее были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебных приказов, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесены определение об отмене судебных приказов № и № соответственно.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица было предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в Губахинский городской суд в течение шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который направлен ДД.ММ.ГГГГ на исполнение в кредитную организацию.

В связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Остаток задолженности составляет ________________ руб., в том числе: налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ – ________________ руб., пени – ________________ руб.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю подлежат частичному удовлетворению.

Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб., включая пени в размере ________________ руб.

На основании данного акта налогового органа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ. Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. Взыскание денежных средств подтверждается платежными поручениями от должника № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного акта налогового органа постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ. Требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. Взыскание денежных средств подтверждается платежными поручениями от должника № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительных производств №-ИП, №-ИП в ДД.ММ.ГГГГ, в полном объеме, оснований для начисления пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ________________ руб. у налогового органа не имелось.

При таком положении, оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб. не имеется.

С ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме ________________ руб. (по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.; по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.; по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.; по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.; по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме ________________ руб.)

Сумма недоимки по налогу на доходы за 2023 год, взыскиваемая в рамках искового заявления составляет ________________ руб.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере ________________ руб., из которых:

- недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере ________________ руб.;

- пени в размере ________________ руб., начисленные вне ЕНС по налогу на профессиональный доход (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере ________________ руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В удовлетворении иных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

________________

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Губахинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 23.06.2025.

Председательствующий В.Д. Брызгалов