Дело № 2а-1912/2023 (УИД № 74RS0017-01-2023-001550-85)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Златоуст Челябинской области

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Куминой Ю.С.

при секретаре Бурцевой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 479 рублей 98 копеек, в том числе: земельный налог в сумме 464 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 15 рублей 88 копеек (л.д. 4-6).

В обоснование заявленных требований истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени; и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени. Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 210 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с расчетом сумм, причитающихся к уплате в бюджет. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки по земельному налогу в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Налогоплательщику направлены требования с предложением добровольной уплаты задолженности, однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика числится оплата ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на сумму 254 руб. Денежные средства распределены в счет погашения земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ уточнение платежных документов не предусмотрено нормами НК РФ. В связи с чем обязанность по уплате земельного налога ФИО1 до настоящего времени не исполнена, налог и пени в бюджет не перечислены. Ранее мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.41).

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, полагает, что за указанные периоды земельные налоги ею оплачены, но немного позднее сроков, поскольку квитанции на оплату налогов приходят несвоевременно.

Предоставлены возражения (л.д. 36-37), согласно которым налог за ДД.ММ.ГГГГ ею оплачен ДД.ММ.ГГГГ в полном размере 503 руб., в связи с чем денежные средства в размере 254 руб. оплаченные ДД.ММ.ГГГГ не могли быть распределены в счет погашения земельного налога ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, указанные денежные средства в размере 254 руб. оплачены ею за налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ею внесена оплата земельного налога в размере 231 руб. и 202 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ ею оплачена задолженность в размере 241 руб. и 280 руб. по требованию №.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени; и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени (л.д. 10-11).

Размер земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №, подлежащего уплате ФИО1, за ДД.ММ.ГГГГ составил 210 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ - 254 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 210 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 254 руб. (л.д.23).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ)

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на сумму недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 8,38 руб. и 7,50 руб. (л.д. 4об., 14, 21)

Размер начисленных налоговой инспекцией ФИО1 налога пени проверен судом, арифметических ошибок не содержит, контррасчет суду не представлен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО1 в порядке ст.69 НК РФ направлены требования об уплате налога, пени:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 210 руб., пени по земельному налогу в размере 8 руб. 38 коп. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 254 руб., пени по земельному налогу в размере 7 руб. 50 коп. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20).

Обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена.

Доводы ФИО1 о том, что за указанные периоды земельные налоги ею оплачены, но немного позднее сроков, в январе 2021 года ею произведена оплата земельного налога в размере 254 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, суд находит несостоятельными на основании следующего.

В карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика числится оплата ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на сумму 254 руб. Денежные средства распределены в счет погашения земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ уточнение платежных документов не предусмотрено нормами НК РФ.

Доказательств оплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком суду не представлено. Сама по себе оплата налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 503 руб. не свидетельствует о то, что она направлена именно на погашение земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с чем обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 до настоящего времени не исполнена, налог и пени в бюджет не перечислены.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент образования задолженности, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма налога не превысила 3 000 руб., то в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ), а именно - ДД.ММ.ГГГГ, обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени (л.д. 31-32).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 (л.д. 34) судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства –ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4).

Судом установлено, что сроки направления требования, а также сроки обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, налоговым органом соблюдены.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, руководствуясь пп.1 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области задолженность в размере 479 (четыреста семьдесят девять) рублей 98 копеек, в том числе: земельный налог в сумме 464 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в сумме 15 рублей 88 копеек. Взыскание необходимо производить по следующим реквизитам: счет 03100643000000018500, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгами) ИНН/КПП <***>/770801001; Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет Банка получателя 40102810445370000059; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.С. Кумина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года