дело № 2а-1490/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 года город Оренбург
Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,
при секретаре Многолетней М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области, Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, ИФНС России № 18 по г. Москве, МИФНС России по управлению долгом о признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
Административный истец обратилась в суд с указанным иском, с учетом уточнений просила сумму задолженности в размере 48081,30 рублей признать безнадежной к взысканию. В данную сумму входит страховые взносы на ОПС и ОМС и пени на данные суммы. Также просила возложить на административного ответчика обязанность списать данную сумму на ЕНС, взыскать расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей.
Определениями суда к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены ИФНС России № 18 по г. Москве, МИФНС России по управлению долгом, в качестве заинтересованного лица УФНС России по Оренбургской области.
В судебное заседание административный истец, представители административных ответчиков, заинтересованного лица не явились, извещены.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, рассмотрев административное исковое заявление, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Судом установлено, что административный истец состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 18 г. Москве, ранее состояла на учете в МИФНС России №7 по Оренбургской области.
В качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области состояла на учете в период с 16.01.2018 по 11.02.2019.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Исходя из положений части 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, начиная с 1 января 2017 года, администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.
Согласно данным налогового органа, ФИО1 были исчислены
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» (далее - Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС) (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.
В отношении ФИО1 налоговым органом было установлено отсутствие начислений в карточке «Расчеты с бюджетом».
На дату восстановленного налогового обязательства за 2018 год - 29.10.2024 в ЕHC отсутствовала переплата, соответствующая сумме исчисленных страховых взносов.
В отношении задолженности налоговым органом сформировано требование от 19.11.2024 № со сроком исполнения 09.12.2024.
Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
Исходя из сведений о необходимости уплаты страховых взносов на ОМС и ОПС за 2018 год до 09.01.2019 года, требование должно было быть выставлено не позднее 09.04.2019 года.
Соответственно, судом установлено, что требование выставлено с пропуском срока, установленного ст.70 НК РФ.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа, в случае не исполнения требования, инспекция должна была обратиться не позднее 29.10.2019 года.
В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 24.05.2021 № ЕД-7-/515 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области приказом УФНС России по Оренбургской области от 11.06.2021 № 02-02/109@ «О структуре территориальных органов Федеральной налоговой службы в Оренбургской области» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 15 по Оренбургской области (Долговой центр) является территориальным налоговым органом, на базе которого с 20.09.2021 осуществлена централизация функций по управлению долгом.
Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области не обладает полномочиями по признанию недоимки безнадежной, является ненадлежащим ответчиком.
В соответствии с п. 1 ст. 30 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.
В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 № 995 «О порядке осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» и Приказами ФНС России от 10.11.2023 № ЕА-7-8/841@ «Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации» (далее - Приказ № ЕА-7-8/841 @); № ЕА-7-8/842@ «Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы (г. Москва)» (далее - Приказ № ЕА-7-8/842@) территориальные налоговые органы Российской Федерации наделяются полномочиями главных администраторов доходов бюджетов Российской Федерации.
В соответствии с Приказом № ЕА-7-8/842@ об осуществлении полномочий администраторов доходов утвержден перечень территориальных органов Федеральной налоговой службы и находящихся в ее ведении казенных учреждений, осуществляющих полномочия администраторов доходов федерального бюджета согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
В силу п. 4 Приказа № ЕА-7-8/842@ определено, что МИ ФНС России по управлению долгом является администратором по обеспечению полномочий главного администратора и администраторов в части получения информации о поступлениях, передаче в Федеральное казначейство и иными видами информационного обмена с органами Федерального казначейства. Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом выполняет обеспечивающую функцию в части получения (передачи) информации о поступлениях, зачетах, возвратах из (в) соответствующего уполномоченного органа Федерального Казначейства, а также иной информации, необходимой для выполнения главным администратором и администратором доходов бюджетов своих бюджетных полномочий.
Администратором доходов является ИФНС России №18 по г. Москве - территориальный налоговый орган, в котором истец состоит на налоговом учете по месту жительства и соответственно надлежащим ответчиком по делу.
МИФНС России по управлению долгом не являлось участником правоотношений в части возникновения обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет, числящейся за ФИО1 ИНН <***>, инспекция является ненадлежащим ответчиком.
Также ненадлежащим ответчиком является МИФНС России № 15 по Оренбургской области.
Согласно правовой позиции, указанной в Определении Верховного суда РФ от 02.11.2016 № 78-КГ 16/43 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
На момент подачи административного иска и рассмотрения дела, срок, предусмотренный ст.48 НК РФ на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности истек, в связи с чем имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.
Способом восстановления нарушенного права определить, что решение суда является основанием для исключения сведений о задолженности в виде страховых взносов, налога и пени из лицевого счета административного истца.
С надлежащего административного ответчика подлежит взысканию в пользу истца расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей, оплаченные при подаче иска на основании ч.1 ст.111 КАС РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса
РЕШИЛ:
административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №18 по г. Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ИНН <***> по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 21037 рублей 63 копейки, пени на указанную задолженность в сумме 18337 рублей 38 копеек ; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 4628 рублей 37 копеек и пени в сумме 4077 рублей 92 копейки на указанную задолженность.
Решение суда является основанием для исключения сведений о задолженности в виде страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год и пени из лицевого счета ФИО1.
Взыскать с МИФНС России №18 по г. Москве в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей.
В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области, Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, МИФНС России по управлению долгом – отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.А.Гречишникова
Решение в окончательной форме вынесено 26 мая 2025 года.
Подлинный документ подшит в деле № 2а-1490/2025.
УИД: 56RS0042-01-2024-008020-89