Решение по делу № 2А-2375/2023 от 31.08.2023

**а-2375/2023

УИД 54RS0**-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«31» августа 2023 г. ***

Железнодорожный районный суд *** в составе:

председательствующего судьи Шумяцкой Л.Р.,

при секретаре Плужникове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ** по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил :

Межрайонная ИФНС России ** по *** обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 20 171,58 руб., в том числе:

пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 26,52 руб.;

по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год размере 1996,95 руб. с **** по ****;

по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ****) за 2019 год размере 3686,14 руб. с **** по ****;

по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ****) за 2017 год размере 4953,20 руб. с **** по ****;

по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ****) за 2018 год размере 5866,85 руб. с **** по ****;

по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ****, за 2020 год в размере 518,56 руб. с **** по ****;

по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ****, за 2019 год в размере 864,47 руб. с **** по ****;

по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное, медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ****, за 2017 год в размере 971,60 руб. с **** по ****;

по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ****, за 2018 год в размере 1287,29 руб. с **** по ****.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 (ИНН <***>) состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ** по новосибирской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с **** по ****.

В связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и отчислению в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме налогоплательщик после прекращения статуса индивидуального предпринимателя не исполнил, в силу чего у административного истца имеются основания для взыскания с административного ответчика пени за просрочку уплаты страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 было направлено требование ** от **** с предложением произвести оплату задолженности в срок до ****, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, данное заявление было удовлетворено, на его основании был выдан судебный приказ **а-936/2022-2-2 от ****, однако определением от **** он был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку задолженность не погашена, административный истец не имеет возможности взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность в ином порядке, помимо судебного, истец вынужден был обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ** по *** в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Действующим налоговым законодательством Российской Федерации устанавливается специальный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Так, как предусмотрено пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 70 НК).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от **** № 374-ФЗ в статью 48 НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми пороговое значение суммы задолженности по обязательным платежам было увеличено с 3000 руб. до 10000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как установлено п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 48 и 75 НК РФ требования о взыскании пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате обязательных платежей являются производными от требований о взыскании соответствующих обязательных платежей.

Следовательно, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании пеней за просрочку уплаты обязательных платежей определяется по сроку на обращение в суд с требованиями о взыскании соответствующих обязательных платежей.

В административном исковом заявлении Межрайонной ИФНС России по *** заявлены исковые требования о взыскании с ФИО1 только пеней, связанных с нарушением срока уплаты обязательных платежей. В связи с этим существенное значение для установления факта соблюдения административным истцом срока на обращение в суд имеет то, предпринимались ли административным истцом меры ко взысканию задолженности по соответствующим обязательным платежам и был ли соблюден срок на обращение в суд с основными требованиями.

Как усматривается из материалов дела, ранее решением Железнодорожного районного суда *** от ****, ранее вынесенным по денному делу, административному истцу было отказано в удовлетворении исковых требований в полном объеме в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Новосибирского областного суда от **** указанное решение было отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При первоначальном рассмотрении административного дела Межрайонной ИФНС России ** по *** было предложено представить сведения об обращении в суд с требованиями о взыскании соответствующих обязательных платежей, в связи с несвоевременной уплатой которых административным истцом предъявляются требования о взыскании пеней.

В ответ на запрос суда административным истцом какой-либо информации об обращении в суд представлено не было.

При повторном рассмотрении дела судом установлено, что в производстве Железнодорожного районного суда *** находились административные дела **а-843/2023 и **а-1176/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ** по *** задолженности по обязательным платежам.

Решением Железнодорожного районного суда *** от **** по административному делу **а-843/2023 Межрайонной ИФНС России ** по *** было отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 следующих обязательных платежей: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 55,55 руб., штрафа в сумме 1000 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование с **** за 2017 год в размере 4590 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в сумме 709,42 руб. с **** по ****, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с **** за 2018 год в размере 5840 руб., пени в сумме 139,16 руб. с **** по ****, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., пеней в сумме 91,73 руб. с **** по ****, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пени в сумме 21,51 руб. с **** по ****, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1348,44 руб., пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 264,51 руб.

Основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении исковых требований являлся пропуск на обращение в суд с заявленными требованиями. Указанное решение суда вступило в законную силу.

Соответственно, в рамках настоящего дела отсутствуют основания полагать, что административным истцом был соблюден срок на обращение в суд с требованиями о взыскании: пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год размере 3686,14 руб. с **** по ****; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год размере 4953,20 руб. с **** по ****; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год размере 5866,85 руб. с **** по ****; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 864,47 руб. с **** по ****; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 971,60 руб. с **** по ****; пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1287,29 руб. с **** по ****.

Решением Железнодорожного районного суда *** от **** по административному делу **а-1176/2023 были удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС России ** по *** о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7950,34 руб., пени на сумму указанных страховых взносов в размере 21,40 руб. за период с **** по ****, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 30616,26 руб., пени на сумму указанных взносов в размере 82,41 руб. за период с **** по ****.

Указанное решение суда также вступило в законную силу, в связи чем административным истцом соблюден срок на обращение в суд требованиями об уплате пеней на сумму взысканных платежей, начисляемых начиная с ****.

Что касается требований административного истца о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 26,52 руб., то срок на обращение в суд по данным требованиям, по мнению суда, также пропущен исход из следующего.

Так, в ответ на судебный запрос, направленный при первоначальном рассмотрении административного дела, административным истцом не было представлено каких-либо сведений об обращении в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей, на сумму которых им начислена сумма пени, в том числе о взыскании суммы указанного налога.

Приведенными выше решениями Железнодорожного районного суда *** по административным делам **а-843/2023 и **а-1176/2023 вопрос о взыскании указанного налога не разрешался, равно как и судебными приказами, выданными мировым судьей 2-го судебного участка ***, от **** **а-1037/2021-2-2, от **** **а-1330/2021-2-2, представленными Межрайонной ИФНС России ** по *** в материалы указанных административных дел.

В материалах административного дела **а-843/2023 имеется требование ** об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 год, в сумме 726,39 руб., на сумму которого впоследствии начислена пеня в сумме 26,52 руб., из которого следует, что ФИО1 было предложено погасить указанную сумму задолженности в срок до **** Требование ** является наиболее ранним требованием об уплате указанного налога.

Сумма налога в настоящем случае не превысила 3000 руб., в силу чего административный истец вправе был обратиться в суд с требованиями о взыскании данного налога в течение шести месяцев с даты истечения трехлетнего срока с момента истечения срока исполнения требования **, т.е. с период с **** по ****

Оснований полагать, что административный истец обращался в указанный срок с требованиями о взыскании указанного налога в порядке приказного производства, не имеется.

Таким образом, обратившись в суд с требованиями о взыскании пени по данному налогу ****, административный истец пропустил срок на обращение в суд.

При таких обстоятельствах разрешению по существу подлежат требования административного истца о взыскании с ФИО1 пеней за просрочку уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год с **** по ****, пеней за просрочку уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с **** по ****.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ** по *** состоит ФИО1

ФИО1 в период с **** по **** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Данный статус был прекращен ****.

Доказательств уплаты суммы задолженности по вышеуказанным налоговым платежам ФИО1 суду не представил. Таким образом, административный истец вправе был продолжить начисление на суммы указанных платежей пени с ****.

Согласно расчету истца у ответчика имеется задолженность по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год размере 1996,95 руб. с **** по **** и по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 518,56 руб. с **** по ****.

Расчет указанной задолженности проверен судом, соответствует требованиям закона, является арифметически правильным. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Таким образом, задолженность по штрафным санкциям в указанном размере подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В связи с частичным удовлетворением административного иска с ФИО1 в доход федерального бюджета на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, от уплаты которой освобожден административный истец, сумма которой равна 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России ** по *** удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ** по *** задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2515,51 руб., из которых:

задолженность по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ****) за 2020 год размере 1996,95 руб. с **** по ****;

задолженность по пене в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ****, за 2020 год в размере 518,56 руб. с **** по ****.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России ** по *** отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Железнодорожный районный суд *** в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.Р. Шумяцкая

Решение в мотивированной форме изготовлено ****