Дело № 2а-264/2023

55RS0009-01-2023-000187-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.Ю. при секретаре судебного заседания Гренц Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье Омской области 30 мая 2023 года административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО1 является собственником следующего имущества: земельных участков с кадастровым номером № и с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за период 2014 – 2016 г.г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком указанной обязанности в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые ответчиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Большереченском судебном районе <адрес> по делу № вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО1: недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 1047 рублей; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,76 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,80 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2014 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,21 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,96 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 160,52 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,30 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2014 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,29 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,32 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,26 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 949 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,74 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 723 руб.; пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,10 руб., а всего на общую сумму 3270,26 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, об уважительности причины неявки суд не известила, об отложении дела не просила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 397 НК РФ установлен срок уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами - не позднее 1 декабря (до ДД.ММ.ГГГГ – не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит земельный участок размером 16 га, 16 га в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> а также земельный участок размером <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 59-72), в связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за период 2014 – 2016 г.г. на общую сумму 3646 руб., который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год на общую сумму 1047 руб., который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год на общую сумму 949 руб., который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год на общую сумму 723 руб., который подлежал уплате в установленный законодательством о налогах срок (л.д. 14-15).

Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, с указанием в нем сведений о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В случае, если сумма недоимки у физического лица не превышает 500 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ - составляет менее 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в законную силу изменения в указанную норму, устанавливающие, что если сумма недоимки у физического лица не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой земельного налога за 2014 - 2019 г.г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1047 руб. и пени в размере 14,76 руб. (л.д. 16),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 1047 руб. и пени в размере 619,48 руб. (л.д. 19),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 797 руб. и пени в размере 1,37 руб. (л.д. 23),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 949 руб. и пени в размере 13,74 руб. (л.д. 27),

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 723 руб. и пени в размере 21,10 руб. (л.д. 30).

В связи с неисполнением требований об уплате налога и пени в сентябре 2022 года межрайонная ИФНС России № по Омской области обращалась к мировому судье судебного участка № в Большереченском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 - 2019 г.г. в размере 2719 рублей и пени в размере 551,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 3270,26 рублей, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

На основании поданного ФИО1 возражения данный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Данное обстоятельство явилось поводом для обращения межрайонной ИФНС № по <адрес> в суд с настоящим административным иском.

Поскольку земельный налог за 2014 год в размере 1186 рублей должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, требование об уплате недоимки по земельному налогу и пени должно было быть направлено административному ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2015 год в размере 1184 рублей подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование об уплате недоимки по земельному налогу и пени должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2016 год в размере 1276 рублей должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, требование об уплате недоимки по земельному налогу и пени должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2017 год в размере 1047 рублей подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма задолженности составила свыше 500 рублей, следовательно, требование об уплате недоимки должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1047 рублей и пени в размере 14,76 рублей направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ и должно было быть исполнено до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-18).

По правилам п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 указанной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку сумма задолженности по земельному налогу за 2014 – 2017 г.г превышала 3000 рублей, следовательно, заявление о взыскании задолженности за указанный период должно было быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился лишь в сентябре 2022 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Таким образом, срок для взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 – 2017 г.г. и пени, начисленной на данную недоимку, истек.

Кроме того, в период рассмотрения дела судом административным ответчиком ФИО1 погашена задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 949 рублей и пени, начисленной на данную недоимку, в размере 13,74 рублей, а также задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 723 рублей и пени, начисленной на данную недоимку, в размере 21,10 рублей, что подтверждается представленными ответчиком квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2018 – 2019 г.г. и пени, начисленной на указанную недоимку, ответчиком погашена в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Андреева

Решение в окончательной форме изготовлено 06 июня 2023 года.