Решение по делу № 02А-0039/2023(02А-0848/2022)~МА-0454/2022 от 18.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-39/2023 по административному исковому заявлению ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, а также по встречному иску ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Истец ИФНС № 31 по адрес обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1, в котором просил взыскать недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на адрес в размере сумма, пени в размере сумма, штраф в размере сумма сумма за 2016 год.

В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС №31 по адрес в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.03.2015 г. по 28.12.2016г.

За период с 30.09.2016 г. по 30.12.2016 г. в отношении административного ответчика проведена налоговая проверка в связи с представленной налоговой декларацией по НДС за налоговый период с 01.10.2015 г по 31.12.2015 г, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки № 15/44500 от 08.06.2017 г.

В соответствии с указанным актом налоговым органом была установлена неуплата налога на добавленную стоимость за адрес 2015 г, 1,2 квартал 2016 г в размере сумма, начислены пени в размере сумма, штраф в размере сумма за 2016 год.

08.08.2017 г. ИФНС №31 по адрес было вынесено решение № 30738 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» о взыскании с ФИО1 суммы неуплаченных сборов в размере сумма, пени в размере сумма, штрафа в размере сумма

ФИО1 обратился в суд со во встречным административным исковым заявлением, в котором просит признать ИФНС №31 по адрес утратившим право на взыскание недоимки по НДС в размере сумма, пени в размере сумма, штраф в размере сумма за 2016 год и признать недоимку по НДС в размере сумма, пени в размере сумма, штраф в размере сумма за 2016 г. безнадежными к взысканию и их списании.

В обоснование исковых требований ФИО1 указывает на, что требования ИФНС №31 по адрес основаны на решениях, принятых в 2017 году, и административным истцом пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по НДС.

Представитель административного истца ИФНС № 31 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, просил об удовлетворении исковых требований, возражал против удовлетворения встречного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований ИФНС № 31 по адрес, просил об удовлетворении встречного искового заявления.

Суд, изучив и исследовав письменные материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС № 31 по адрес и об отказе в удовлетворении исковых требований ФИО1

Согласно ч.1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пп.1, п.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС №31 по адрес в статусе индивидуального предпринимателя в период с 10.03.2015 г. по 28.12.2016г.

С 30.09.2016 г. по 30.12.2016 г. ИФНС №31 по адрес в отношении ответчика была проведена налоговая проверка в связи с представленной налоговой декларацией по НДС за налоговый период с 01.10.2015г по 31.12.2015г.

По результатам указанной проверки был составлен акт налоговой проверки № 15/44500 от 08.06.2017 г.

В связи с отсутствием оплаты, ФИО1 были направлены требования об оплате налога № 28746 от 12.10.2016г, № 32550 от 03.04.2017 г., №32551 от 03.04.2017 г, №36053 от 05.10.2017 г.

06.02.2017 г. ИФНС №31 по адрес было вынесено решение №7656 и №7655 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» о взыскании с ФИО1 начисленной пени в размере сумма

10.08.2016 г. ИФНС №31 по адрес было вынесено решение №6645 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» о взыскании с ФИО1 начисленной пени в размере сумма

Указанные решения не были обжалованы ФИО1 и вступили в законную силу.

Доказательства уплаты указанных налоговых платежей ответчиком в материалы дела не представлены. ФИО1 факт наличия недоимки не оспаривает, при этом считает, что административным истцом пропущен срок исковой давности.

Заявленные ответчиком во встречном административном исковом заявлении требования о применении срока исковой давности судом приняты быть не могут, поскольку срок на подачу административного искового заявления был восстановлен административному истцу определением мирового судьи судебного участка № 196 адрес по делу № 2а-65/2022 при вынесении судебного приказа, в дальнейшем, после отмены судебного приказа, Инспекция в порядке ч. 3 ст. 48 НК РФ с соблюдением установленного законом срока, обратилась в Кунцевский районный суд адрес с административным исковым заявлением.

В соответствии с ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подп. 1 п. 2, п. 5 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно разъяснениям, данным в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлено следующее: признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что не имеется законных оснований полагать, что заявленная административным истцом недоимка по налогу и пеням подлежит признанию безнадежной к взысканию; само по себе то обстоятельство, что суммы налога по налогам и пени были начислены за 2016 г., не свидетельствует о том, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания недоимки в связи с пропуском срока, либо такая возможность отсутствует, не влечет прекращение налоговой обязанности административного истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм; истечение предусмотренного законом срока взыскания налога не может являться для налогового органа препятствием для его обращения в суд с соответствующим заявлением.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Таким образом, достаточных причин и оснований для признания числящейся за административным ответчиком недоимки по налогу, пеням, штрафу безнадежной к взысканию не имеется.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ИФНС №31 по адрес и об отказе в удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден (пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес пропорционально удовлетворенным требованиям в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес налог на добавленную стоимость в размере сумма, пени в размере сумма, штраф в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к ИФНС № 31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес

Судья И.С. Самойлова