Дело № 2а-437/2023

УИД 35RS0019-01-2023-000735-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2023 года с. Устье Усть-Кубинский район

Вологодская область

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующей судьи Серебряковой О.И.,

при ведении протокола помощником судьи Селивановой Е.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

ее представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС РФ № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 840 рублей 00 копеек, пени в размере 1 498 рублей 66 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 26 545 рублей 00 копеек, пени в размере 6 811 рублей 88 копеек.

В обосновании требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС РФ № 9 в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13 марта 2018 года по 18 ноября 2019 года.

ФИО1 были начислены страховые взносы, в том числе: на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек, на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию от 15 июля 2022 года № 7149 с 10 января 2019 года по 14 июля 2022 года в сумме 1 772 рубля 25 копеек (к взысканию предъявляется 1 498 рублей 66 копеек) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек; с 10 января 2029 года по 14 июля 2022 года в сумме 8 055 рублей 52 копейки (к взысканию предъявляется 6 811 рублей 88 копеек) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 15 июля 2022 года № 7149, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Изначально по делу № 2а-718/2022 был вынесен судебный приказ от 09 сентября 2022 года, который был отменён определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 58 от 26 сентября 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 9 по доверенности ФИО3 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена, просила рассмотреть дело ее отсутствие, заявленные требования уменьшила в связи с частичной оплатой, просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 рублей, пени в размере 1 498 рублей 66 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 12 976 рублей 06 копеек, пени в размере 6 811 рублей 88 копеек, всего в сумме 27 126 рублей 60 копеек.

Административный ответчик ФИО1, её представитель ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласились.

Представитель административного ответчика ФИО2 суду пояснила, что налоговым органом пропущены сроки для обращения в суд. ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 18 ноября 2019 года, а требование было направлено в июле 2022 года, что более чем на полтора года превышает пресекательный срок на обращение в суд о взыскании недоимки, предусмотренный статьей 48 НК РФ. Кроме того, все обязательные платежи ФИО1 было внесены в установленные сроки, а документы, подтверждающие оплату, уничтожены в связи с истечением длительного времени.

Рассмотрев материалы дела, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее плательщики) признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, материалов дела, ФИО1 в период с 13 марта 2018 года по 18 ноября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность как индивидуальный предприниматель.

Вместе с тем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области в качестве налогоплательщика.

Фиксированный размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ составляет: за расчетный период 2018 года - 26 545 рублей; на обязательное медицинское страхование составляет: за расчетный период 2018 года – 5 840 рублей.

В связи с прекращением 18 ноября 2019 года осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 начислены страховые взносы. Всего сумма, подлежащая уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2018 год составляет 5 840 рублей 00 копеек; сумма, подлежащая уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2018 год составляет 26 545 рублей 00 копеек.

Исходя из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление налогового уведомления.

В соответствии с положениями статьи 52 НК РФ, налогоплательщику направлено уведомление.

В установленный законом срок страховые взносы ФИО1 не уплачены, в связи с чем ей направлено требование от 15 июля 2022 года № 7149.

В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате страховых взносов (ОПС, ОМС) не исполнена, начислены пени по требованию от 15 июля 2022 года № 7149 с 10 января 2029 года по 14 июля 2022 года в сумме 1 772 рубля 25 копеек (к взысканию предъявляется 1 498 рублей 66 копеек) на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек; с 10 января 2029 года по 14 июля 2022 года в сумме 8 055 рублей 52 копейки (к взысканию предъявляется 6 811 рублей 88 копеек) на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 58 от 26 сентября 2022 года отменен судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 58 от 09 сентября 2022 года о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам.

Согласно п.п. 5, 7 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 27 марта 2023 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании страховых взносов и пеней в порядке искового производства после отмены судебного приказа.

В силу части 3 ст. 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции, а определение об отмене судебного приказа обжалованию не подлежит, поэтому судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять указанные судебные акты, в том числе и право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Принимая во внимание, что расчет, представленный административным истцом, судом проверен, сомнений не вызывает, доказательств уплаты взыскиваемых сумм, контррасчета, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 013 рублей 80 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 рублей, пени в размере 1498 рублей 66 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 12 976 рублей 06 копеек, пени в размере 6 811 рублей 88 копеек, а всего в сумме 27 126 (двадцать семь тысяч сто двадцать шесть) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в размере 1013 (одна тысяча тринадцать) рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.И. Серебрякова

Мотивированное решение изготовлено 16.05.2023 года.