УИД №

Дело №2а-784/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 апреля 2023 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В.,

при секретаре Скляровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 9000 руб., пени за период с 26.04.2021 по 18.04.2022 в размере 851,69 руб. и штраф по ст. 122 НК РФ в размере 900 руб. В обоснование иска указано, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, 22.11.2021 года им была представлена налоговая декларация (уточненная) по УСН, за налоговый период - 2021 год. В ходе камеральной проверки установлено, что в результате неправильного исчисления налога, по причине неправильного использования объекта налогообложения – доходы, ИП ФИО1 не исчислен и не уплачен в бюджет единый налог в связи с применением УСН, за налоговый период 2021 год в сумме 9000 руб.. В соответствии с п.7 ст.31 НК РФ налоговым органом доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в декларации за 2021 год по сроку уплаты авансового платежа не позднее 25 апреля 2021 в сумме 4500 руб., по сроку уплаты авансового платежа не позднее 25 июля 2021 в сумме 4500 руб. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, начислен штраф в сумме 900 руб.. По решению налогового органа начислены пени за период с 26.04.2021 года по 18.04.2022 года в размере 851,69 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование № от 08.06.2022 об уплате налога, пени и штрафа, требование не исполнены, в связи с чем, был выдан судебный приказ по заявлению налогового органа, по заявлению ответчика приказ отменен.

Дело рассмотрено без участия представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав доказательства, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения регламентировано положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено то, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно пункту 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в то время как пункт 1 статьи 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 346.17 НК РФ установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (пункт 2).

Как установлено судом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

27 января 2021 года ФИО1 в налоговый орган было представлено уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов с 01.01.2021 года. В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения от осуществляемого вида деятельности (деятельность <данные изъяты>

30 августа 2021 года административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2021 год. Сумма налога к уплате по декларации – 0,00 руб.

22 ноября 2021 года административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2021 год. Сумма налога к уплате по декларации – 0,00 руб.

В ходе проверки налоговой декларации, уточненной налоговой декларации установлено, что налогоплательщик нарушил п.1 ст. 346.17 и п. 2 ст. 346.18 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией установлено, что в результате неправильного исчисления налога, по причине неправильного использования объекта налогообложения – доходы, ИП ФИО1 не исчислен и не уплачен в бюджет единый налог в связи с применением УСН, за налоговый период 2021 год в сумме 9000 руб.

Решением инспекции от 18 апреля 2022 года № налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 900 руб. Кроме того, указанным решением доначислен налог в сумме 9000 руб. и начислены пени в размере 851,69 руб.

Решение МИФНС России № 17 по Челябинской области от 18.04.2022 года является законным и обоснованным, административным ответчиком не оспорено.

Оснований для снижения размера штрафа суд не усматривает.

Решение административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № от 08.06.2022 года, предложено погасить задолженность до 18.07.2022 года.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на сумму недоимки в 9000 рублей начислена пеня за период с 26 апреля 2021 года по 18 апреля 2022 года в сумме 851,69 рублей.

Расчет налога и пени проверен судом, соответствует действующему законодательству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу части 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Требование ИФНС № от 08.06.2022 года административным ответчиком не исполнено.

Доказательств, опровергающих расчет административного истца, суду не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

12.08.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 9000 руб., пени в размере 1703,38 рублей и штраф в сумме 1800 рублей.

Определением мирового судьи от 30.08.2022 года судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

27 февраля 2023 года административный истец обратился в суд с административным иском, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 430 рублей 07 копеек в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 9000 рублей, начисленные на данную недоимку пени за период с 26.04.2021 по 18.04.2022 в размере 851 рубль 69 копеек, штраф в размере 900 рублей, всего – 10751 рубль 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 430 рублей 07 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2023